Математические резервы – основной вид резервов по операциям стра-
хования жизни и соответствуют резервам премий и резервам убытков, ис-
пользуемым для видов страхования «Кроме жизни».
Математические резервы представляют собой разность между текущей
стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по
действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств
страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить стра-
хователи «по действующим договорам страхования).
Однако при всей внешней похожести природа страховых резервов по
страхованию жизни принципиально иная. При долгосрочном характере взаи-
моотношений страховщика и страхователя, какими они являются в случае
страхования жизни, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-
либо году страхования, представляет из себя некоторую среднюю величину
из сумм премий, приходящихся на различные годы. Эта средняя премия в
первые годы действия договора страхования будет превышать ежегодный
риск. В последующие годы он будет ниже его. Страховщик эти излишки пер-
вых лет должен сберегать для покрытия недостач в последующие годы. По-
ступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать
страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в пер-
вые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет
больше, а число смертных случаев меньше (на определенную группу страхо-
вателей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Очевидно, вначале
суммы премий будут не только покрывать обязательства страхового пред-
приятия, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других
сравняются и, наконец, еще позднее – поступающих премий не будет хватать
на покрытие обязательств. Поэтому страховое общество из излишков страхо-
вых взносов, поступающих в первые годы, образует специфический страхо-
вой резерв, который для ясности изложения и отличия от других страховых
резервов именуют резервом премий. Эти резервы премий играют ключевую
роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и
главное условие состоятельности общества страхования жизни в техниче-
ском смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих
обществ, и для страхователей. Размер резерва зависит от положенной в осно-
ву расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.
Существуют многочисленные методы вычисления резерва премий по
страхованию жизни. В связи с тем, что в силу объективных причин они до
настоящего времени не получили какого-либо распространения в российской
практике, на некоторых особенностях этого специфического страхового ре-
зерва следует остановиться подробнее.
В нетто-премии, уплачиваемой по методу средней неизменяющейся
нормы, можно различать две части: одна часть предназначается для страхо-
вых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идет
на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового
обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой
премией, а вторую – премией сбережения. Эта последняя часть откладывает-
ся в запас с первого же года страхования по так называемому методу неизме-
няющихся, постоянных нетто-премий.
В многолетней практике страхования ввиду значительных расходов по
приобретению новых страхований (высокое комиссионное вознаграждение
агентам, гонорары врачам, привлекаемых для освидетельствования потенци-
альных застрахованных, и пр.), нередко откладывают в резерв первого года
меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недос-
тачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в
последующие годы. В конечном итоге сумма резервов по каждому страхова-
нию при том и другом методе будет равна. Различие между ними будет на-
блюдаться только в первые годы, к концу страхования оно будет постепенно
сокращаться, чтобы сойти в конце концов на нет.
Методы отнесения расходов по заключению договоров к первым годам
и погашение их при помощи повышенных отчислений в последующие годы
разработаны Спрагом в Англии и Цильмером в Германии.
Метод Спрага заключается в том, что при долгосрочном страховании
резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происхо-
дит в течение первых одного или двух лет, в течение которых страховые
агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение
резерва со второго или третьего года производится не по действительному
возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года
и по сроку, соответственно сокращенному на один или два года.
По методу Цильмера из каждой годовой премии рисковая часть остав-
ляется без изменения на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть,
которая называется премией сбережения, откладывается в меньшем размере.
Названные методы будут актуальны по мере появления на отечествен-
ном страховом рынке долгосрочного страхования жизни (практически пол-
ностью отсутствующего сегодня), а темпы прироста страховых взносов будут
очень высокими. По мере формирования более устойчивых страховых порт-
фелей и замедления темпов прироста новых договоров страхования значение
этих методов будет снижаться. С точки зрения теории страхования отноше-
ние к этим методам может быть различным.
С одной стороны, поскольку в сумме премии, уплачиваемой страхова-
телем на первом году действия договора, уже содержится определенная пре-
мия сбережения, являющаяся собственностью страхователя, правомерность
использования ее полностью на покрытие издержек страховщика может ос-
париваться. При этом вполне оправданным являются вводимые страховщи-
ками ограничения, согласно которым страхователь имеет право при досроч-
ном прекращении договора страхования получить часть уплаченных им
взносов только в том случае, если договор действовал хотя бы 1 – 2 года.
С другой стороны, оправданным является и то, что страховщик сам оп-
ределяет порядок формирования резервов премий, обеспечивая при этом
надлежащее исполнение обязательств по договору страхования.
По мнению отдельных специалистов [23], методы Спрага и Цильмера
могут быть успешно применены и отечественной практике при обязательном
условии законодательного установления четких границ их использования и
действенном государственном контроле за деятельностью страховых пред-
приятий, осуществляющих страхование жизни.
В российской практике страхования резервы по страхованию жизни
страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согла-
сованного с ФССН Положения о формировании страховых резервов по стра-
хованию жизни.
Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию
жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение обязательств
страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, ан-
нуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до опре-
деленного возраста и/или смерти застрахованного.
Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе
страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным
договорам, которая определена в соответствии со структурой страхового та-
рифа исходя из общей страховой премии, поступившей в отчетном периоде,
за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в
структуре страхового тарифа.
Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитыва-
ются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых та-
рифов и согласованной с ФССН.
При отсутствии у страховщиков согласованного с ФССН Положения о
формировании страховых резервов по страхованию жизни и использовании
нормы доходности при расчете страхового тарифа по данному страхованию
ФССН рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по
формуле:
Р Р , i П , i − В,
+
+
+
=
100 0 125
100 0 25
к о
где Р – сумма резерва по виду страхования на отчетную дату;
Рк – сумма резерва по виду страхования на начало отчетного
периода;
i – годовая норма доходности в процентах, использованная при
расчете тарифной ставки по виду страхования;
По – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за
отчетный период;
В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по
виду страхования за отчетный период.
Если условия по виду страхования предусматривают применение нор-
мы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определя-
ется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимо-
сти от нормы доходности, использованной при расчете страховых тарифов с
ФССН.
Необходимо отметить, что доля участия перестраховщика в резервах
по страхованию жизни определяется в соответствии с условиями заключен-
ных договоров перестрахований.
При этом по договорам страхования жизни передача в перестрахование
доли ответственности по рискам, связанным с выплатой страхового обеспе-
чения в случаях дожития застрахованного до срока или возраста, установ-
ленного договором, осуществляется по согласованию с ФССН. Для согласо-
вания страховщик представляет в ФССН проекты перестраховочных догово-
ров.
В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Рос-
сийской Федерации» при осуществлении страхования жизни страховщик
вправе предоставить страхователю – физическому лицу заем в пределах
страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключен-
ному на срок не менее 5 (пяти) лет.