В кругообороте финансов организаций наряду с собственными источниками могут участвовать заемные средства в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, другие привлеченные источники средств. Все денежные средства, аккумулируемые организацией, образуют ее финансовые ресурсы. Именно в процессе формирования и движения финансовых ресурсов возникают денежные отношения. Информация о финансовых ресурсах организации отражена в бухгалтерском балансе.
Схема кругооборота финансов организации:
Начальный капитал (уставный фонд)
Основные средства,Оборотные средства,ФОТ
возмещение затрат (с/с)
прибыль
Продукция→ Выручка – налоги = амортизационный фонд
Чтобы добиться увеличения финансовых фондов надо в каждом новом кругообороте вкладывать финансов больше чем в предыдущем. Этот процесс называется расширенное воспроизводство.
Капитал организации.
Капитал - это часть финансовых ресурсов, авансированная в производственно-торговый процесс, Это общая стоимость имущества организации в денежной, материальной и нематериальной формах. С точки зрения бухгалтерского учета капитал – это все активы организации, информация о них отражена в активе баланса предприятия (в 1-м и 2-м разделах).
Виды капитала:
1. Основной капитал – финансы, вложенные в основные средства;
2. Оборотный капитал - финансы, вложенные в оборотные средства;
3. Собственный капитал - уставный фонд, добавочный фонд, резервный фонд, прибыль, целевое финансирование.
4. Заемный капитал – долгосрочные и краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность.
Основной капитал многократно используются в хозяйственном процессе и сохраняют при этом свою натурально-вещественную форму. Стоимость основных средств (зданий сооружений, оборудования) переносится на готовый продукт частями, по мере их износа и возвращается субъекту хозяйствования в выручке от реализации. Он составляет экономический потенциал организации.
Оборотный капитал - находятся в постоянном движении, меняя свою форму в процессе кругооборота – либо денежную либо материально-вещественную. В рыночной экономике управление оборотным капиталом является основной функцией финансовой службы. Оборотный капитал прямо связан с рентабельностью организации; служит мерой ликвидности баланса организации, является обязательным инструментом при оценке финансового состояния; дефицит оборотного капитала губительно влияет на жизнеспособность организации.
Сущность чистых активов и чистых оборотных актив организации.
Чистые активы это часть активов (капитала) организации, сформированная только за счет собственных источников, рассчитывается по формуле: ЧА = (итог 1 + итог 2) – (итог 4 + итог5) для обеспечения финансовой устойчивости чистых активов должно быть не менее 50% от суммы всего капитала организации (от итога баланса) это можно проверить с помощью показателя автономии На = Кс /К, где Кс – капитал собственный (итог 3 раздела баланса), К – весь капитал (итог баланса), норма показателя более 0,5 то есть более половины источников формирования капитала должны быть собственными.
В текущей работе организации постоянно используют оборотный капитал, поэтому следует уделить внимание чистым оборотным активам. Это часть оборотных активов, сформированная только за счет собственных источников, рассчитывается по формуле: ЧОА = (итог 3 + итог 4 – итог 1) , поскольку оборотные активы достаточно быстро оборачиваются, то для их финансирования допускается больше заемных источников (до 70%), определяется доля собственных источников по формуле: Коэф-т обеспеченности собственными оборотными средствами = (итог3 + итог 4- итог1) / итог 2. Норма более 0,3т.е. не менее 30% источников должны быть собственными.
Источники финансовых ресурсов организации.
Источники финансовых ресурсов организаций и предприятий - отражены в бухгалтерском балансе в пассиве:
1) собственные - уставной, добавочный, резервный, прибыль, целевые источники финансирования;
2) заемные - долгосрочные и краткосрочные кредиты банка,
- коммерческий кредит, лизинг, факторинг,
- кредиторская задолженность, устойчивые пассивы.
3) привлеченные - акционерный капитал,
- паевые взносы работников предприятий,
- вклады инвесторов.
С экономической точки зрения источники организаций и предприятий:
1) В начале работы – уставный фонд (начальный капитал);
2) В процессе работы – выручка, прибыль, амортизация, кредиты, кредиторская
задолженность, устойчивые пассивы.
По бухгалтерскому учету источники отражены в пассиве баланса в 3 разделе, к ним относятся:
1) уставный фонд - определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов.
2) добавочный фонд - результаты переоценки основных средств, т.е. их дооценка, эмиссионный доход акционерного общества (от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажу), безвозмездно полученные денежные и материальные ценности непроизводственные цели,поступления на пополнение оборотных средств;
3) резервный фонд - образуются как в силу требований законодательства, так и по решению организации;
4) прибыль;
5) централизованное финансирование - включают средства, получаемые из бюджета.
Тема 3 «Организация финансовой работы в организациях»
Задачи, функции и обязанности финансовой службы организации.
Финансовая служба организации тесно взаимодействует с:
1) бухгалтерией, которая является источником информации для финансовой
службы;
2) экономическим отделом, который выполняет все расчеты;
3) маркетинговым отделом, который обеспечивает поступление доходов.
Основными задачами финансовой службы являются:
1. Обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций.
Для выполнения этой задачи финансовая служба предприятия определяет способы и методы финансирования затрат.
Ими могут быть: 1) самофинансирование, 2) привлечение банковских и
3) коммерческих (товарных) кредитов,4) акционерного капитала, 5) получение бюджетных средств (финансирование из госбюджета), 6) лизинг.
2. Выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и работниками.
Для своевременного выполнения обязательств перед бюджетом финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.
Задачами финансовой службы также являются:
1) содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей;
2) осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;
3) контроль за правильностью организации финансовых отношений.
Обязанности финансовой службы:
1) Образование начального капитала предприятия (уставного фонда),
2) Финансирование затрат предприятия, организация инвестиционной деятельности,
3) Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями,
4) Выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения,
5) Организация работы по страхованию на предприятии,
6) Организация материального стимулирования и разработка систем премирования работников,
7) Финансовый анализ,
8) Финансовое планирование.
Значение финансовой службы для организации – финансовая служба обеспечивает организацию финансами для текущих затрат, взаимодействует с внешними финансовыми организациями (госбюджетом, Нац. Банком, коммерческими банками, страховымифондами), контролирует законность хозяйственных и финансовых операций,
Контролирует сохранность имущества и других материальных ценностей организации.
Тема 4 «Денежные расходы организации и их финансирование»