Вмененный доход
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Уплата ЕНВД регулируется положениями главы 26 НК РФ.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности в соответствии с перечнем указанным в НК РФ. Переход на уплату ЕНВД является обязательным. Под ЕНВД попадают виды деятельности:
Оказание ветеринарных услуг, услуги оказания ремонта, ТО и мойки автотранспортных средств, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, розничная торговля с площадью не более 150 м2, оказание услуг общественного питания. НЕ переводится по уплате ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, среднестатистической численностью которых превышает 100 человек.
Организация в котором доля участия других организаций составляют более 25%. Уплата ЕНВД не лишает работников предприятия или индивидуальных пред(ИП) право на получение пособия по временной нетрудоспособности.
С плательщиков ЕНВД не взимаются следующие налоги:
- Налог на прибыль организации
- Налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
- Налог на имущество физических лиц.
Организации и индивидуальные плательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход. Налоговый период по ЕНВД – квартал.
Плательщики ЕНВ обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении нескольких видов деятельности подлежащих ЕНВД учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налоговая база при исчислении налоговой базы используется следующей формулой расчетов:
ВД=БД*ФП*К1*К2
ВД -величина вмененного дохода полученного в месяц по определенному виду деятельности, ФП- физический показатель, К1-коэффициент дефлятор, К2- корректирующий коэффициент базово доходности.
Если в течении налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то налогоплательщику учитывают с начала того месяца в котором оно произошло.
Ставка данного налога 15%.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа 10го месяца следующего налогового периода.
Упрощенная система налогообложения.
Специальный налоговый режим который применяется на всей территории РФ, начиная с 1 января 2003 года, наряду с общепринятой системой налогообложения (гл. 26.2 НК РФ ч. II).
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:
1)налога на прибыль организаций
2)налога на добавленную стоимость, за исключением подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
3)налога на имущество организаций;
При этом организации и ИП перешедшие на упрощенную систему налогообложения выплачивают страховые взносы на обязательные пенсионные страхования и соц. Страхования от несчастных случаев.
Налогоплательщики могут быть ИП и организации, сели по итогам календарного года объем денежной выручки не превышает 60 млн. руб.
НЕ вправе применение упрощенной системы налогообложения:
-организации, имеющие филиалы и представительства
-банки
-страховщики
-организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров
-нотариусы, адвокаты
-организации, у которых численность превышает 100 человек
-бюджетные организации
-иностранные организации и т.д.
Организации и ИП, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в период с 1.10 по 30.11 года предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вновь созданные организации вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 5-дневный срок со дня постановки на учет.
Объектом налогообложения признаются:
1)доходы.
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщик вправе менять объект налогообложения ежегодно при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года предшествующего года перехода.
Организации учитывают следующие доходы:
1) от реализации товаров.
2) реализация имущества и имущественных прав.
3) внереализационные доходы.
4) доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Организации выбравшие в качестве объекта налогообложения – «доходы-расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:
1) на приобретение ОС.
2) на приобретение нематериальных активов.
3) на ремонт ОС (в т.ч. арендованных).
4) арендные платежи за арендованное имущество.
5) затраты на ОТ.
6) на канцелярские товары и т.д.
Дата получения признается день поступления средств на счета в банки, кассу. Расходом налогоплательщика после их фактической оплаты.
Если плательщик выбрал базу «доходы-расходы» - есть минимальный налог – 1%. Он уплачивается, если расчет налога исчисленного сумма составляет менее 1%.
Сумма исчисленного налога меньше 1%, то он платит по меньшей ставке.
Пример: доход – 10000 руб., величина расходов – 9000 руб., налоговая база – 1000 руб. (10000 - 9000).
Размер налога = 1000 * 0,15 = 150 руб., .е. организация заплатит в бюджет 150 руб.
Допустим величина расходов составила 9500 руб. , Налоговая база составила 500 руб.
Размер налога = 500 * 0,15 = 75 руб. , т.к. величина налога (75 руб.) меньше одного % от суммы совершенных доходов (10000 * 0,01 = 100 руб.). В этом случае организация платит 100 руб. в бюджет.
Также если в качестве объекта берутся доходы, уменьшенные на величину расходов, то можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка полученного по итогам предыдущего периодов, в котором применялась УСН.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию нужно сдавать только по итогам года.
По итогам каждого отчетного периода (квартал) налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа. Исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом сначала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.
Для тех кто выбрал налоговую базу, как доходы на сумму налога исчисленного налогового периода уменьшенного на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на травматизм.
Квартальные исчисления по налогу уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за отчетный период.
Ставки налога по доходам – 6%, «доходы-расходы» - 15%.
По итогам налогового периода налоговая декларация предоставляется не позднее 31 марта следующего года.
все расчеты по исчислению налоговой базы и суммы расчета производятся на основании книги – «учета доходов и расходов».
ЕСХН.
ЕСХН впервые введен в действие в 2002 году. Рассчитывался налог в то время от кадастровой стоимости земли и т.п. Начиная с 2004 года, убрали эту базу.
Переход организации и ИП на уплату ЕСХН осуществляется на добровольной основе.
Переход на ЕСХН могут организации АПК, включая с/х организации индустриального типа. В том числе российские рыбохозяйственные организации.
Организации и ИП относятся к с/х товаропроизводителям, если в их общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации производственной или с/х продукции, включая продукцию ее первичной обработки производственного сырья собственного производства, составляла не менее 70%.
Перейти на ЕСХН могут и КФХ.
При переходе на ЕСХН организации и ИП освобождаются от уплаты:
1) налог на прибыль.
2)НДС.
3) Налог на имущество организации.
4) уплату в социальные фонды, за исключением платежей в ПФН.
ИП также освобождаются от уплаты НДФЛ, в части доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности; налога на имущество физических лиц в части имущества использованного для предпринимательской деятельности.
Уплата указанных налогов заменяются уплатой ЕСХН, которые исчисляются по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Налогоплательщиком ЕСХН является организации и ИП с-х товаропроизводители.
Не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и поэтому не являются плательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации, имеющие филиалы или представительства, и осуществляющие деятельность в игорном бизнесе.
Те сельскохозяйственные товаропроизводители, которые изъявили желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны подать в налоговый орган по своему местонахождению в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего переходу на эту систему налогообложения, соответствующее заявление.
Следует отметить, что организации и ИП перешедшие на уплату ЕСХН не могут до окончания налогового периода вернуться на другой режим налогообложения, но организации могут право на уплату ЕСХН по терять, если в общем доходе от реализации товаров доходы от реализации с-х продукции составляет менее 70%.После чего налогоплательщик должен за весь отчетный или налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств в течении 30 дней по истечении налогового периода в котором допущено нарушение, по таким налогам как НДС, налог на прибыль, налог на имущество физ.лиц, НДФЛ. Так же при этом необходимо подать в налоговый орган заявление о переходе на другой режим налогообложения в течении 15 дней по истечении отчетного или налогового периода.
Если налогоплательщик решил отказаться от уплаты ЕСХН ,он должен подать заявление до 15.01и и с текущего налогового периода уплачивается налог по другому режиму. ЕСХН должен быть уплачен до 01.02.
Объектом налогообложения по ЕСХН является доходы уменьшенные на величину расходов.
При ЕСХН действует такие же принципы и определенный налоговая база, как и в налоге на прибыль.
При определение налоговой базы доходы и расходы должны определять с нарастающим итогом с начала налогового периода соответственно налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетный год- полугодие.
Налоговая база составляет 6%.
Налоговые декларации предоставляются в налоговые организации не позднее 25 дней начала отчетного периода, не позднее 31 марта по итогам налогового периода.