Вопросы:
1. Цели и задачи анализа страховых операций.
2. Виды анализа страховых операций.
Литература: Учебник Страхование Ермасов С.В. с. 383, Учебник Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях Бороненкова С.А. с.298. Учебное пособие Никулина Н.Н. Страхование с.311. Учебник Страховое дело Рейтман Л.И. с.362. Учебное пособие Страховые операции Орланюк – Малицкая с.3-8.
1) Страхование как институт финансовой защиты представляет собой динамично развивающееся в России вид хозяйственной деятельности, поэтому в настоящее время уделяется большое внимание.
В основе экономического анализа страховых операций лежит общая теория и методика экономического анализа, единая для любой среды его приложения. Однако специфика объекта анализа порождает некоторые особенности в проведении анализа в страховых организациях как в связи с наличием в страховании временной раскладки ущерба большое значение приобретает анализ показателей за длительный промежуток времени, а вследствие территориальной раскладки ущерба на конечный конец анализ страхования. Операций могут быть проведены лишь на территории, предусмотренной при построении тарифа данного вида страхования.
Специфика страховой деятельности накладывает своеобразный отпечаток на многие критерии анализа страховых операций и его исходные данные. Главной из-за чего возникает такая специфика – процесс реализации страховой услуги. Он принципиально отличается от каналов других видах хозяйственной деятельности. Обычно организации осуществляет первоначальное вложение в организацию производства товаров (услуг) и получает от потребителей уже после того как сумма фактически оказана или товар стал собственностью покупателя.
В страховании происходит наоборот. Клиент фактически авансирует страховщика и страховой взнос. Плата за страховую услугу осуществляется обычно в начале срока действия договора. Конечно, с одной стороны, обязательства страховщика перед страхователями имеют вероятностный характер, т.е. срок и размер обязательств точно неизвестны и определяются с помощью теории вероятностей. С другой стороны, невыполнение обязательств ведет к негативным последствиям, как для страхователя, так и для страховщика.
Кроме того, реализация услуг по некоторым видам страхования может осуществляться в течение длительного времени, поэтому временно свободные денежные средства могут быть инвестированы с целью получения дополнительного дохода.
Вторая принципиальная деталь страховых финансов заключается в том, что страховщик может передать часть застрахованных рисков в перестрахование, чтобы в результате наступления масштабных страховых случаев суметь выполнить обязательства.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Оценка финансовой деятельности страховой организации осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Прежде чем использовать традиционные методы анализа, следует предварительно тщательно изучить границы их применения.
Обеспечивая страховую защиту общества, страховщик организует формирование и распределение страхового фонда путем проведения множества конкретных страховых операций.
Методом изучения страховых операций является анализ страховых операций. Различают:
- технико – страховой анализ;
- экономический анализ.
Технико – страховой анализ направлен в первую очередь на изучение обоснованности тарифов, как регуляторов движения страхового фонда и проводятся за тарифный период (5 и болеет лет). Его цель: выявить соответствие теоретического и фактического движения страхового фонда. В ходе анализа широко используется экономико – математические, статистические методы, актуальные расчеты.
Экономический анализ – это анализ деятельности страховой организации по формированию и использованию страхового фонда (анализ доходов, расходов, финансового результата, эффективности использования ресурсов). Под экономическим анализом страховых операций понимается совокупность приемов и методов обработки обобщения показателей бухгалтерской и статистической отчетности страховой организации, характеризующих развитие и результаты соответствующих видов страхования. Целью анализа является объективная оценка результатов деятельности страховой организации, выявление резервов дальнейшего укрепления страховой защиты и качества обслуживания страхователей.
В страховых организациях экономический анализ направлен на:
1)изучение путем совершенствования координаций формирования и распределения страхового фонда;
2)выявление устойчивых экономических процессов и тенденций в страховании как базы для формирования страховых операций, в том числе долгосрочных;
3)совершенствование нормативной базы страховых операций, в частности тарифов, как цены на страховые услуги на основе изучения убыточности страховой суммы, и расходов на ведение дела;
4)обеспечение экономического базиса для укрепления режима экономики; первостепенное значение режима экономики вызвано принадлежностью страховой системы к не производимой сфере деятельности;
5)изучение движения средств страхового фонда для совершенствования системы бухгалтерского и статистического учета и отчетности в страховой организации.
Анализ страховых операций является одним из элементов управления страховой деятельностью. Он занимает промежуточное место между сбором и обработкой экономической информации и принятием управленческих решений.
Аналитические разработки используются в планировании и прогнозировании для выявлении перспектив развития страхования.
2)По объему обрабатываемого материала экономический анализ страховых операций можно подразделить на теоретический и текущий.
Теоретический анализ широко используется для развития теории страхового дела, разработки стратегических задач страховой политики. При проведении такого анализа используется широкий круг показателей не только страхового, но и общеэкономического социального характера составляется специальная, углубленная программа анализа, широко применяются математическая статистика и ПЭВМ.
Текущий анализ ориентирован на потребности практики и используется в управлении страховым делом.
По времени проведения принято выделить три вида экономического анализа – предварительный, оперативный и последующий.
Предварительный анализ страховых операций предшествует принятию управленческих решений. В страховании он используется, прежде всего, в процессе прогнозирования и при подготовке введения новых видов страхования. Задачей предварительного анализа является изучение имеющейся информации за тот или иной период времени с целью выявления сложившихся взаимосвязей показателей и тенденций развития страхования. В ходе предварительного анализа могут рассчитываться различные варианты решений поставленных задач, затем эти варианты сравниваются, и выбирается оптимальный.
Предварительный анализ включает в себя следующие этапы:
- отбираются показатели, необходимые для анализа, изучается их динамика;
- выявляются факторы, которые могут влиять на динамику показателей, прогнозируется величина их влияния;
- определяется методика анализа, проводится расчет.
Последующий анализ – это анализ по итогам работы за месяц, квартал, год и пятилетку. При этом последующий анализ за один период может быть предварительным для следующего года. Достоинством последующего анализа является системность, комплексность используемой информации, так как при этом используются данные бухгалтерского и статистического отчетов, а недостатком – неоперативность. Тем не менее, последующий анализ в страховании играет важную роль при изучении результатов развития видов и отраслей страхования, оценки действующих тарифов, использования трудовых ресурсов и так далее. Последующий анализ может быть более мобильным при активном использовании средств автоматизации.
Работа по проведению последующего анализа предусматривает следующие этапы:
1) составляется план анализа, конкретизируются задачи анализа и срок их исполнения;
2) подбираются статистические данные и материалы анализа;
3) проверяется доброкачественность материала, являющегося базой анализа. В первую очередь проводится формальная проверка, которая облегчает второй этап – проверку по существу;
4) анализируются отчетные данные; определяются основные экономические показатели, их динамика и так далее в зависимости от задачи анализа. Анализ целесообразно проводить по принципу «от общего к частному», то есть начинать с показателей, которые дают общее представление о работе страховой организации;
5) при необходимости привлекается дополнительный материал, и проводятся дополнительные исследования;
6) анализ завершается оценкой сложившейся ситуации и выработкой рекомендаций по совершенствованию страхования.
Оперативный анализ один из видов экономического анализа направленный на решение задач стоящих перед оперативным управлением страховой организации. Основной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования страховой организации, детализация показателей во времени, самостоятельности и ответственность принятия решений, а также выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения страховой защиты. Оперативный экономический анализ направлен на:
- определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы страховой организации в целом;
- оценку степени влияния различных факторов на отклонение от плана по этим показателям;
- выявление конкретных причин действия отдельных факторов, установления виновников, недостатков;
- быструю разработку и осуществление мероприятий направленный на устранение обязательных факторов, распространения передового опыта.
Оперативный анализ проводят по следующим группам показателей:
1. по объему страховых премий (взносов) и страховых выплат;
2. по охвату страхового поля;
3. по структуре и пропорции формирования страхового фонда;
4. материальных и трудовых ресурсов;
5. по себестоимости прибыли и рентабельности;
6. по платежеспособности.
В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется частными недостатками этого вида анализа является его относительное неточность, связанное с приблизительностью расчетов.
Урок 7. (03.10.2015 г.)