Тема: Финансовый контроль. Виды, формы и методы провидения.
Финансовый контроль – это совокупность мероприятий по проверке соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценке эффективности финансовой операции и целесообразности расходов.
Финансовый контроль представляет собой законодательную регламентируемую деятельность, спец созданного для этого ….
и контролеров (аудиторов), за соблюдением финансово…
Изначально финансовый контроль возник как государственный….,
с необходимостью расходов…
из государственной казны.
Гос финансовый контроль распространяется на все потоки движения денежных средств, так или иначе, связанных с формированием ресурсов гос бюджета и гос внебюджетных фондов. Главной целью такого контроля является максимализация поступления денежных средств в гос бюджет и не допущение их нецелевого использования.
Не государственный финансовый контроль включает внутрифирменный (корпоративный), аудиторский (внешний) контроль. Его задачей является – повышение эффективности использования вложенных денежных средств за счет снижения производственных издержек, включая обязательные платежи в пользу государства.
Система органов финансового контроля включает след элементы:
1. Ведомства главного ревизора, аудитора (счетная палата);
2. Налоговое ведомство;
3. Аудиторские фирмы (внешние);
4. Службы внутреннего контроля (внутренний аудит);
Формы контроля классифицируются:
1. По регламенту осуществления. Обязательный контроль и инициативный контроль. Обязательный финансовый контроль осуществляется в соответствии действующего законодательства в установленные сроки (пример: не реже 1 раза в год проводится комплексная ревизия и тематическая проверка, поступление и расходование денежных средств, федеральных органов, а также в организациях использования средств федерального бюджета).
2. Инициативный контроль - не предусмотрен законодательством, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения стратегических и тактических целей хозяйствующего субъекта.
По времени проведения:
Предварительный
Текущий
Последующий
1. Предварительный контроль – проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения и выявления финансовых нарушений.
Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения незаконного, нецелевого, нерационального и неэффективного использования средств.
2. Текущий контроль – осуществляется в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачей ссуд и субсидий. Он выполняется на основе первичных документов, бухгалтерского и оперативного учета, инвентаризаций, позволяет регулировать ситуацию, предотвращать потери и убытки.
Которая осуществляется на основе анализа и ревизии отчетно-бухгалтерской документации. Он предназначен для оценки результатов, финансово-хозяйственной деятельности, хоз субъектов.
3. Субъекты контроля:
Президентский;
Контроль законодательных органов власти и местного самоуправления;
Контроль исполнительных органов власти;
Контроль финансово кредитных органов;
Аудиторский;
Ведомственный;
Внутрифирменный;
4. Форма – Объекты контроля
Бюджетный;
Контроль за внебюджетными фондами и денежными потоками;
Налоговый;
Валютный;
Кредитный;
Страховой;
Инвестиционный;
Таможенный контроль.
Методы проведения финансового контроля:
1. Документальные и камеральные проверки. В ходе данных проверок, отчетные документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы данного хозяйств субъекта и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
2. Обследование.
Обследование обхватывает более широкий круг фин показателей, для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
3. Надзор
Осуществляется контролирующими органами, за хозяйствующими субъектами, которые получили лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности и предполагают соблюдение ими установленных правил и нормативов.
4. Анализ финансового состояния
Предполагает детальное изучение периодической ил бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности организации, ее ликвидности, обеспеченности капиталу и эффективности его использования.
5. Наблюдение (мониторинг)
Подразумевает постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансов состоянием клиента.
НЕЭффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности, могут привести в ужесточения условий кредитования, либо к требованию досрочного возврата ссуды.
6. Ревизия
Представляет собой наиболее глубокий метод финансового контроля. Она включает полное обследование финансово-хозяйственной деятельности, хозяйствующего субъекта, с целью проверки, законности, целесообразности и эффективности.
Ревизии бывают полные и частичные, комплексные и тематические, плановые и внеплановые.
Тема: Структура финансовой системы и ее элементы
Финансовая система РФ
Централизованные финансы Децентрализованные финансы
(Госуд финансы, которые наход
В распоряжении госуд,для финансиров
Соц, управленческих, правоохранит-ых,
Оборонных и производственных задач)
Гос бюджет
Гос внебюджетные фонды
Гос кредит
Региональные финансы
Муниципальные финансы:
*Поселкой и сел поселений *Бюджеты районов, бюджеты Москвы и Сп-б
*децентрализованные финансы:
Финансы организаций Финансы страхован Финансы населения
Госуд централизованные - образуются главным образом из налоговых, таможенных и прочих платежей, а также доходов, которые были получены от разменения гос финансовых ресурсов на фондовых рынках от реализации ценных бумаг, от реализации (приватизации), гос собственности или от сдачи ее в аренду.
Децентрализов финансы состоят из финансов организаций, которые явл основным источником социально экономического развития общества. Они играют главную роль в формировании финансовой системе государства.
Основные организации основные!
Финансострахование – предназначены для формирования спец фонда, денежные средства которого направлены для устранения последствий различных страховых случаев.
Финансы населения – предназначены для личного потребления и образования резервного фонда личных расходов.
ТЕМА: Доходы и расходы гос бюджета
Доходы бюджета – это денежные отношения, складывающиеся между государством и юрид и физ лицами, в процессе формирования централизованных фондов денежных средств. Доходы бюджета увеличивают стоимость активов, сектора гос управления. В мировой практике осн источниками дохода бюджета явл: налоги, доходы от собственности, от продажи товаров и услуг, трансферты и пр. доходы.
Расходы бюджета – это экономические отношения, возникающие по поводу использования доходов, находящихся в распоряжении органов гос власти и местных органов управления. Расходы уменьшают стоимость активов гос правления.
Расходы бывают: текущие и капитальные (инвестиционные), в классификации по экономическому содержанию и представляют собой общую стоимость всех товаров и услуг, приобретаемых федерал правительством, правительствами субъектов РФ, и местными органами власти.
По функциональному предназначению расходы развив по функциями или соц эконом задачам, которые намерены решать единицы гос сектора. Оборона религия охрана окруж среды.
ДЗ ПОДРОБНО ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТА
Г.
ТЕМА:Сущность налогов формирования бюджетной системы
Обязательные сборы с юридических и физических лиц, которые взымаются государством на основе соответствующего законодательства называются налогами.
Налоги отражают обязанность юрид. и физ. лиц учувствовать в формировании централизованного фонда денежных средств государства, а также призванный регулировать возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать развитие определенных отраслей экономики.
Налоговая система любого государства базируется на соответствующих законодательных актах, которые устанавливают конкретные методы построение и взимания налогов.
К элементам налогов относятся:
1. Субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
2. Объект налога – доход или имущество, с которого происходит исчисление налога (з плата, прибыль, доход с ценных бумаг и т.д.);
Ставка налога – величина налоговых исчислений на единицу объекта налога, при этом различают:
· Твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, не зависимо от размера доходов);
· Пропорциональные ставки (действуют в одинаковом % отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины);
· Прогрессивные ставки (предполагают возрастание по мере роста дохода субъекта налогообложения);
· Регрессивная ставка (предполагает снижение величины налоговых отчислений по мере роста дохода субъекта налогообложения).
По способу платежа налоги классифицируются на прямые и косвенные.
· Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (налог на доходы физ. лиц, ндфл, на имущество);
· Косвенные налоги – это налоги на определённые товары и услуги (табак, алкоголь - акцизы). Взымается через спец надбавку за счет к цене.
В зависимости от способа использования налоги делятся на общие и специфические:
· Общие налоги расходуются на финансирование текущих и капитальных расходов бюджетов без закрепление за каким-либо определенным видом расхода.
· Специфические налоги имеют конкретное целевое назначение (отчисление на соц. страхование).
Федеральным налоговым сбором, согласно ст. 13 НК РФ, относятся:
1. НДС;
2. Акцизы;
3. НДФЛ;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых;
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектов животного мира и за пользование объектами водных ресурсов
8. Государственная пошлина
Региональные налоги, согласно ст. 14 НК РФ, относятся:
1. Транспортный налог
2. Налог на имущество организаций
3. Налог на игорный бизнес
Местные налоги, согласно ст. 15 НК РФ, относятся:
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физ лиц
В практике по доходам налогообложения различают совокупный доход, налогооблагаемые вычеты и облагаемый доход.
Совокупный доход – сумма доходов, полученных из различных источников, согласно действ. законодательству практически во всех странах из совокупного дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, расходы на лечение и мед. обслуживание.
Кроме того, к вычета относятся налоговые льготы, не облагаемые минимумом (прож), сумма пожертвований, льготы для инвалидов и пенсионеров, таким образом, облагаемый доход – это разность совокупного дохода и вычетов.
Основные налоги:
НДФЛ – 13%
НДС – 18% – добавленная стоимость включает в себя з. плату, амортизационные отчисления, % за кредит, прибыль.
НДС – это изъятие в бюджет части прироста стоимости, которая создана в процессе производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. (взымается с разницей между отпускной ценой и себестоимостью)
Взносы на соц. страхование.
ВОПРОС 26
ТЕМА: Внебюджетные фонды РФ, целевой характер и виды
Фонды соц защиты граждан (внебюджетные фонды), явл одним из звеньев финанс системы. Возникновение внебюджетных фондов вызвано в 1-ю очередь ограниченностью финанс ресурсов, которая предполагает их перераспределение во времени и пространстве.
Внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных, соц и экономических потребностей общегосударственного или регионального значения.
Бюджетами гос внебюджетных фондов РФ являются:
1. Бюджет пенсионного фонда РФ;
2. Бюджет фонда соц страхования РФ;
3. Бюджет федерального фонда обязательного мед страхования.
Бюджетами территориальных гос внебюджетных фондов являются - бюджеты территориальных фондов обязательного мед образования.
ВФ РФ
ГОС ТЕРР
(пенсион фонд – 26%,
Фонд соц. страх – 2,9%,
Фонд Обяз Мед Страх – 5,1%) (ТФОМС – 5,1%)
С 01.01.2007 Пенсионный фонд РФ – материнский капитал
2 ФОНД СОЦ СТРАХОВАНИЯ – специализированная структура, которая финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, а также ежемесячного пособия ребенком по достижению 1,5 лет, на погребение умерших и т.д.
По мимо этого, фонд соц. страх РФ финансирует санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей, а также детскую летнюю оздоровительную компанию.
С 2000 года ФСС начал выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболевании.
В настоящее время отделения страх созданы во всех субъектах государства. ФСС – охрана здоровья работников.
3 ФОМС
Система фондом обяз медстрах создана для получения бесплатной мед помощи, согласно закону мед страх представляет собой систему, созд государством правовых, экономических и организационных мер, которые направлены на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий по бесплатному оказанию мед помощи для застрахованного лица.
Застрахованными лицами являются:
1. Граждане РФ;
2. Постоянно или временно прожив в РФ иностранные граждане;
3. Лица без гражданства.
ТЕМА: Страхование, сущность функций, организационные формы страховых фондов
Страхование – это совокупность экономических отношений, перераспределение денежных средств и формирование страхового фонда в целях использования для возмещения вероятного ущерба, который может быть нанесен в результате непредвиденных событий.
На практике используется 2 метода формирования денежных средств страхового фонда:
1. Централизованный (предполагает прямое законодательное выделение в бюджетной системе государства определенных резервных фондов денежных средств);
2. Децентрализованный метод (создание денежных средств в организации для возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков хозяйствующих субъектов).
Виды страхования:
· Социальное (страхование личных доходов населения, которое осуществляется за счет всех членов общества, т.е. граждан, работодателей и государства);
· Личное (применяется в случае, если граждане хотят иметь возможность сверх или по мимо соответствующих выплат и льгот по соц страхованию, удовлетворять свои потребности). Страховые взносы уплачиваются за счет своих личных доходов.
Функции страхования:
1. Рисковая – главная функция, потому как риск, как вероятность ущерба, непосредственно связан с основным назначением страхования – оказанием денежной помощи. В рамках действия этой функции происходит перераспределение денежной стоимости среди участников страхования в связи с последствиями случайных страховых событий;
2. Предупредительная – направлена на финансирование за счет части средств страхового фонда, мероприятий по уменьшению степени и последствий страхового риска.
Рынок страховых услуг представляет собой систему организаций страховых отношений, при которой осуществляется купля-продажа страховых услуг, как товара и формируются предложения и спрос на них.
Субъектами страхового рынка выступают след участники:
· Страховщики (юрид лица, которые имеют гос. лицензию на проведение операций по страхованию, организующий образование и расходы денежных средств страхового фонда). В качестве страховщиков могут быть – гос страховые компании, акционерные страх общества, общества взаимного страхования и страховые пулы.
· Страховые агенты, брокеры (доносят информацию).
· Страхователи (юрид и физ лица, которые имеют страховой интерес и вступают в эконом отношения со страховщиком в силу закона или на основании договора).
· Застрахованные лица (договор может быть заключен в пользу 3-х лиц, которые имеют право получить компенсацию при наступлении страхового случая).
· Страховые посредники:
2 вида:
1) страх агент (физ или юрид лица, которые от имени и по поручению страх компании занимаются продажей страх полисов, т е заключают о возобновляют …..);
2) Страховые брокеры (консультанты страхователя, при заключении договор страхования с той или иной организацией).
Тема: Управление финансами и органы управления финансами
Финансовый механизм представляет собой систему действия финансовых рычагов, который осуществляется через целенаправленную деятельность по организации, планированию и стимулированию использования денежных средств в деятельности хозяйствующих субъектов.
- это целенаправленное воздействие субъекта управления на объект управления с целью достижения определенной цели.
Под организацией финансового механизма следует понимать систему мер, которые направленны на рациональное сочетание труда средств производства и технологий в процессе управления финансами.
Планирование в финансовом механизме представляет собой процесс разработки плановых решений, составления графика их выполнения, разработку планов, прогноза финансового развития и финансовых программ.
Финансовая система, как и любая др нуждается в эффективном управлении. С этой целью в РФ создан соответствующий аппарат управления финансами. Таким образом управление, это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия, того, кто управляет, на то, чем управляет, для достижения цели. Управление финансами в государстве осуществляет специальный аппарат, используя особые методы и приемы, в том числе, применяя разнообразные стимулы и различные санкции.
В управлении финансами можно выделить соответствующие объекты и субъекты управления. В качестве объекта управления, т.е., того, что подлежит управлению, используются финансовые отношения и фонды денежных средств. В целом это государственные и муниципальные финансы, а также финансы организаций, а в частности это бюджеты, государственные внебюджетные фонды, страховые фонды, фонды оплаты труда, резервные фонды и т.д.
Субъекты управления, это те, кто управляет. Это финансовые службы, хозяйствующих субъектов, финансовые органы государства, в качестве субъектов управления по уровням можно озвучить: РФ(страна), субъект РФ(ХМАО), муниципальное образование (г. Нефтеюганск), органы законодательной и исполнительной власти, должностные лица, спец службы и подразделения.
В каждой организации имеется финансовая структура: департамент финансов или финансовый отдел.
Совокупность всех организационных структур, которые управляют финансами, называют – финансовым аппаратом.
В любом государстве, именно финансовый аппарат управления выполняет работы по оперативному финансовому планированию, по учету и анализу, по контролю и регулированию, составлению и исполнению финансовых планов.
Цели управления: бездефецитности бюджета, (на пример: снижение государственного долга).
Для финансовой организации основная цель: прибыль, устойчивость организации, снижение дебиторской (те, кто нам должны (отложенная прибыль) задолженность.
Существует несколько основных требований к управлению:
1. Прозрачность;
2. Устойчивость (баланс расходов);
3. Подотчетность;
4. Эффективность (максимизация прибыли, максимум возможностей);
5. Преемственность (наличие и соблюдение правил и процедур).
В РФ главными властными структурами по управлению финансами являются: президент РФ, федеральное собрание РФ, правительство РФ. Эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении. На общегосударственной уровне к органам управления финансами относятся: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам государственной думы и советам федерации. Счетная палата РФ, министерство финансов и подведомственные ему финансовые службы, федеральная служба по финансовому мониторингу и др.
1. Счетная палата РФ – это орган государственного финансового контроля, который образуется федеральным собранием РФ. Его задачами является: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета.
Бюджеты федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению определение фиктивности расходов гос. средств, и использование федеральной собственности, финансовая экспертиза проекта федеральных законов, регулярное предоставление информации гос думе и совету федерации о ходе исполнения федерального бюджета и его контроля.
2. Министерство финансов (МинФин России) вырабатывает единую государственную, финансовую, кредитную, денежную политику, а также политику, в сфере аудиторской деятельности, бухучета и отчетности, добычи, производства, переработки драг металлов и камней, таможенных платежей. МинФин разрабатывает проекты федеральных законов по вопросам, составлению исполнению федерального бюджета, бюджетов гос внебюджетных фондов, оплаты труда, соц гарантий и пенсионного обеспечения лиц, занимающих гос должности РФ, финансовая деятельность и финансовая регулирование в условиях военного времени, налоговой и валютной политики, политики в сфере таможенных платежей, деятельности участников страхового рынка, финансовых отношений РФ с иностранными государствами и международными иностранными организациями. Управление гос долгом и финансовыми активами РФ, контроль и надзор в финансово бюджетной сфере. Противодействие легализации доходов, полученных приступным путем, коррупции и финансированию терроризма.
ФЗ №115 Фз «Закон о …отмыванию…терроризма»
Регулирование бухучета отчетности и аудиторской деятельности.
Министерство финансов РФ:
1. Составляет проект федерального бюджета на очередной финансовый год;
2. Исполнят федеральный бюджет;
3. Ведет учет операций по исполнению и составляет отсчеты об исполнении федерального бюджета;
4. Ведет гос долговую книгу РФ и реестр гос ценных бумаг РФ;
5. Управляет гос внутренним и внешним долгом;
6. Прогнозирует кассовое исполнение федерального бюджета;
7. Вводит режим сокращения расходов федерального бюджета.
Структурные подразделения Министерства финансов РФ являются департаменты по основным направлениям деятельности. Административный, бюджетной политики в различных сферах, международных финансовых отношений, государственного долга, налоговой таможенной политики и т.д.
Введение и контроля министерства финансов находится:
1. Федеральное казначейство (осуществляет организацию и контроль исполнения бюджета РФ, управления доходами и расходами бюджета, на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы). Краткосрочное прогнозирование объемов гос финансовых ресурсов и оперативно управление ими. Управление обслуживания совместно с банками РФ гос внутреннего и внешнего долга, сбор, обработку и анализ информации, о состоянии гос финансов, предоставление отчетности о состоянии бюджетности России.
2. Федеральная налоговая служба выполняет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукцией, соблюдением валютного законодательства.
3. Росстрахнадзор, осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности.
4. Росфиннадзор, осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Проводит ревизии и проверки по использованию федерального бюджета гос внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, которая находится, как на территории РФ, так и з а рубежом, а также проводит мероприятия по пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;
Осуществляет надзор за исполнением законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов гос власти субъектов РФ и органом местного самоуправления.
Контроль соблюдения валютных операций нерезидентами и резидентами РФ, валютного законодательства РФ
5. Росфинмониторинг, которое занимается противодействию легализации отмывания доходов, полученных приступным путем и финансированию терроризма.
6. Федеральная антимонопольная служба - ФАС России, принимает нормативные правовые акты в сфере защиты конкуренции на рынке финансовых услуг; определяет наличие доминирующего положения финансовых организаций на финансовых рынках. Этот орган подчиняется правительству РФ.
7. Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России), федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности). Это деятельность на рынке ценных бумаг.
Органы управления финансами организации, устанавливаются ее руководством и строгой организационной структуры не имеют (финансовая дирекция,).