Термин «депозитные операции» подразумевает привлечение финансовых средств на банковские депозитные (сберегательные) счета. С помощью депозитных операций выполняются функции регистрации и открытия депозитных счетов, вклады денежных средств на счета в банковские организации, начисление процентной ставки, предусмотренной договором, выдача депозитных средств с начисленными процентами по сроку окончания договора или расторжения его сторонами. Депозитные счета образуются с помощью привлечения средств в наличных и безналичных формах, могут быть как в национальной валюте, так и в валютах иностранной формы, а также привлечение средств в виде банковских металлов. Размещаются клиентами (физическими лицами) либо юридическими лицами на собственных счетах в банковских организациях. При оформлении депозита заключается договор в письменной форме, предусматривающий определенные условия и указания срока действия или же без указания такового. После окончания срока договора или при досрочном расторжении его, сумма вклада выплачивается клиенту с начисленными процентами.
Основные корреспондентские счета физ. лиц:
Зачисление денеж. ср-в на депозитные счета физ. лиц;
выдача сберкнижки: Дебет 99999; Кредит 91207;
возвращены привлеченные депозиты: Дебет 423(426)- Кредит 40702(30102, 30110, 20202);
отражение начисление %.
Депозиты физ. лиц- 423- счет пассивный; депозиты юр. лиц- 410,422 -счет пассивный. По дебету происходит выдача денежных средств, а по кредиту их поступление.
Отражающиеся доходы и расходы по методу начисления - этот принцип означает, что расходы по депозитным операциям отражаются в бух. учете по факту их совершения, а не по факту их уплаты. Они отражаются в том периоде, к которому относятся. Последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все % по депозитам физ. лиц: Дебет-70606»Расходы»- Кредит- 47401. Уплаченные % в счет будущих периодов при начисление суммы на счета по учету расходов периодов явл-ся интервал устанавливаемый в учетной политики банка. Начисляемые % в течении временного интервала: Дебет 61401»Расходы будущих периодов по кредитным операциям»- Кредит 40817(30102). Не позднее рабочего дня временного интервала: Дебет 70606- Кредит 61401; Зачислены начисляемые % на счета по учету депозитов физ. лиц: Дебет 47411- Кредит 423(426). Фактическая уплата % за привлечение депозитов физ. лиц без нарушения сроков: Дебет 423(426)- Кредит 20202(30102, 40702); Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму % из доходов налогоплательщиков при факт. выплате: Дебет 423(426)- Кредит 30102; Возврат владельцам денеж. ср-в по их требованию по истечению срока: Дебет 423(426, 47411)- Кредит 70606; Не исключен в срок % физ. лиц: Дебет 47608- Кредит 423(резидент); Дебет 47609- Кредит 426( нерезидентам); Фактическое погашение банком просроченные задолженности через кассу или выплаты на другие счета: Дебет 47608»Неисполнимые обязательства по договорам на привлечение ср-в клиентов по %, по депозитам и прочим привлеченных средствам. юр. Лиц» -Кредит 20202(30202); Уплаченный штраф за несвоевременный возврат: Дебет 70606- Кредит 423(426, 20202, 30102).
Юр. Лица могут размещать имеющиеся у них временно-свободные денеж. ср-ва на депозитных счетах в ком. Банке с целью получения дополнительных доходов. На счетах вкладов и депозитов гос. предприятий, организаций отражаются операции только для учета депозитов. Запрещающая предоставленных юр. лицами возможностей по фактическому отражению доп. расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок используемый банком временно свободных денеж. ср-в по распоряжению клиента. Для юр. лиц бланки могут предлагать след. виды депозитов:
- открытие денеж. ср-ва, вложение на счет в банке среди данного вида депозитов различают:
- депозиты до востребования;
- выплачиваемые суммы депозитов;
- выплачиваемые %, если по условию договора они были присоединены к сумме депозита;
- перечисляемая сумма по поручению вкладчика при погашении кредита и %;
- производимые расходы и использование банк. карт.
Порядок осуществления кредитными организациями расчетных операций по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ (характеристика кор.счета, документы для его открытия, хар-ка и учет по счету 30102, основные проводки)
Кредитная организация (филиал) имеет право открыть корреспондентский счет (субсчет) с даты внесения соответствующей записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоения ей регистрационного (порядкового) номера. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора счета. Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.
Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов банку открывается корреспондентский счёт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ) территориального управления.
Для открытия корреспондентского счета кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России следующие документы: заявление на открытие корреспондентского счета; копию лицензии на осуществление банковских операций, заверенную в установленном порядке; копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке (устава кредитной организации, свидетельства о государственной регистрации кредитной организации); письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и уполномоченных должностных лиц кредитной организации и оттиском печати кредитной организации.
Для открытия корреспондентского субсчета филиалу, наряду с вышеперечисленными документами, кредитная организация (филиал, при наличии у руководителя доверенности) дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала: копию сообщения Банка России о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоении ему порядкового номера, заверенную в установленном порядке; копию положения о филиале, заверенную в установленном порядке; оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского субсчета и ведение операций по этому счету, или заверенную в установленном порядке копию доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющей полномочия руководителя филиала на открытие счета и ведение операций по нему и право подписания договоров (в случае, если договор и заявление на открытие счета подписываются руководителем филиала).
Корреспондентский счет — это счет, открываемый кредитной организацией в учреждениях Центрального банка России или в других банках.
Счет состоит из 20 знаков, например: 30102 810 1 0079 0000029
1) Первые пять знаков - номер счета в плане бух.учета банка, в частности 30102(А) - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
2) Вторые три знака – 810 рубли (код валюты);
3) Следующая одна цифра означает - контрольный ключ;
4) Следующие четыре цифры - код филиала банка;
5) Следующие восемь цифр означают - порядковый номер счета.
30102(А) - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Балансовый счет 30102 используется для проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организациями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отражаются суммы документов, поступивших из других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. Кроме того, на корреспондентском счете отражается наличие собственных средств банка в денежной форме, включая средства уставного фонда, других фондов, полученных доходов.
Бух. проводки:
1) На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента в день совершения операции - Дебет 30102 - Кредит 401- 408 «Расчетные и текущие счета клиентов»
2) С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента - Дебет 401- 408 - Кредит 30102
3) С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика - Дебет 40702 - Кредит 30102
4) В банке поставщика денежные средства со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента - Дебет 40901 - Кредит 40702