Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. Подарки лицам, состоящим в штате организации.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда | |||
| 91-1 | Отражена стоимость подарка, выданного работнику организации в составе прочих доходов | ||
| 91-2 | 41-1 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 41 "Товары" | |
| или | |||
| 91-2 | 10-6 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 10 "Материалы" | |
| или | |||
| 91-2 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства | ||
| Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда | |||
| 41-1 | Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если при покупке он учитывался на счете 41 "Товары" | ||
| или | |||
| 10-6 | Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если при покупке он учитывался на счете 10 "Материалы" | ||
| или | |||
| Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если организация дарит продукцию собственного производства | |||
| 91-1 | Отражена в составе прочих доходов организации сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью | ||
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков работникам организации и их детям | |||
| 91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ | |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва - за счет средств специального фонда | |||
| 76 субсчет "Специальный фонд" | Погашена стоимость подарка, выданного работнику организации за счет средств специального фонда | ||
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв - за счет прочих расходов организации | |||
| 91-2 | Стоимость подарка, выданного работнику организации, отражена в составе прочих расходов | ||
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ), если стоимость подарков, выданных работнику организации за год, больше лимита рублей, установленного пунктом 28 статьи 217 НК РФ, и подарки выданы не по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 217 НК РФ | |||
| 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с разницы между стоимостью подарка и лимита доходов на одного налогоплательщика в год, не подлежащих налогообложению согласно НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете факта выдачи ценных подарков участникам конкурсов профессионального мастерства среди работников организации.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при передаче ценного подарка победителю конкурса | |||
| 10-6, 41-1, 43 | Отражена передача ценного подарка работнику организации - победителю конкурса профессионального мастерства | ||
| 91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с безвозмездной передачи ценного подарка | |
| 91-2 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость ценного подарка, переданного работнику - победителю конкурса | ||
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ) с победителя конкурса | |||
| 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с разницы между стоимостью ценного подарка и лимита доходов на одного налогоплательщика в год не подлежащих налогообложению, согласно НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете факта выдачи подарочных сертификатов работникам организации.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет на покупку сертификатов | |||
| 50-1 | Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение сертификатов | ||
| Бухгалтерские проводки при приобретении сертификатов | |||
| 50-3 | Оприходованы подарочные сертификаты, приобретенные работником организации. С целью обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов организация должна обеспечить надлежащий контроль за их движением | ||
| Бухгалтерские проводки при передаче сертификатов работникам организации | |||
| 91-2 | 50-3 | Списаны подарочные сертификаты, переданные работникам организации в качестве подарков. Разница между стоимостью подарочных сертификатов (их номиналом), выданных работникам, а также бывшим работникам и лимитом рублей, указанным в пункте 28 статьи 217 НК РФ за календарный год, облагается налогом на доходы физических лиц | |
| 91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 154, пунктом 3 статьи 164 НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу - физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 | Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя | |
| 91-2 | 41-1 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 "Товары" | |
| или | |||
| 91-2 | 10-6 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 "Материалы" | |
| или | |||
| 91-2 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства | ||
| Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу - физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 41-1 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 "Товары" | |
| или | |||
| 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 10-6 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 "Материалы" | |
| или | |||
| 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если организация дарит продукцию собственного производства | ||
| 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 91-1 | Отражена в составе прочих доходов организации-дарителя сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью | |
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 91-2 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ | |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва - за счет средств специального фонда | |||
| 76 субсчет "Специальный фонд" | 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя | |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв - за счет прочих расходов организации | |||
| 91-2 | 76 субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя |
Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как части вознаграждения за труд.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности организации по выплате заработной платы в натуральной форме в виде подарков | |||
| 20, 26, 44 и др. | Отражена начисленная сумма заработной платы работнику организации в натуральной форме в виде подарков | ||
| Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации как части вознаграждения, связанной с результатами труда | |||
| 90-1 | Отражена в составе выручки продажная стоимость товаров, готовой продукции с учетом всех налогов, реализованных работнику в порядке натуральной оплаты труда | ||
| 90-2 | 41-1, 43 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которым была признана выручка на себестоимость продаж | |
| Бухгалтерские проводки при взаимозачете задолженностей | |||
| Удержана из заработной платы работников организации сумма вознаграждения за труд, выплаченного в натуральной форме в виде подарков | |||
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при возмездной передаче товаров-подарков работникам организации как части вознаграждения за труд | |||
| 90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров, готовой продукции | |
| Бухгалтерские проводки при удержании НДФЛ с заработной платы работника в натуральной форме в виде подарков | |||
| 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы работника, выданной в натуральной форме в виде подарков на основании пункта 1 статьи 210 и подпункта 3 пункта 2 статьи 211 НК РФ |
Резерв на оплату отпусков
Отражение в бухгалтерском учете сумм, резервируемых на предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение).
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в производственных организациях, если резерв создается за счет затрат (расходов) основного производства | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков персонала, занятого в основном производстве (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в затраты (расходы) этого производства | ||
| Бухгалтерские проводки в производственных организациях, если резерв создается за счет затрат (расходов) вспомогательных производств | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков персонала, занятого во вспомогательных производствах (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в затраты (расходы) этих производств | ||
| Бухгалтерские проводки в производственных организациях, если резерв создается за счет общепроизводственных расходов | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков персонала, занятого обслуживанием производства (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в общепроизводственные расходы | ||
| Бухгалтерские проводки в производственных организациях, если резерв создается за счет общехозяйственных расходов | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков персонала, занятого управлением производством (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в общехозяйственные расходы | ||
| Бухгалтерские проводки в производственных организациях, если резерв создается за счет затрат (расходов) обслуживающих производств и хозяйств | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в затраты (расходы) этих производств | ||
| Бухгалтерские проводки в организациях торговли | |||
| 44 субсчет "Издержки обращения" | 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Включено ежемесячное отчисление в резерв на предстоящую оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) в издержки обращения |
Отражение в бухгалтерском учете начисления отпускных и налогов за счет резерва.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении суммы фактической оплаты за отпуска, предоставленные работникам, и соответствующих им сумм взносов на все виды социального страхования | |||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы из резерва при предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска | |
| 20, 23, 25 и др. | 70, 69 | Списана на затраты текущего периода разница между начисленной суммой заработной платы (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) и зарезервированной суммой в случае недостаточности величины образованного резерва | |
| Бухгалтерские проводки при отражении суммы фактической оплаты за отпуска, предоставленные работникам "авансом", и соответствующих им сумм взносов на все виды социального страхования | |||
| 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы в составе расходов будущих периодов при предоставлении работнику "авансом" ежегодного оплачиваемого отпуска | ||
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Списана из резерва сумма фактической оплаты за отпуска (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) по истечении периода, за который они предоставлены |
Отражение в бухгалтерском учете корректировки правильности образования и использования сумм по резерву на оплату отпусков.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки по излишне начисленным суммам | |||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Сторнированы излишне начисленные суммы по резерву на оплату отпусков с издержек производства или других источников в результате периодической (а на конец года обязательной) проверки данных смет, расчетов и т.п. | |
| Бухгалтерские проводки при доначислении сумм | |||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | Доначислены суммы по резерву на оплату отпусков на издержки производства или другие источники в результате периодической (а на конец года обязательной) проверки данных смет, расчетов и т.п. |
Отражение в бухгалтерском учете прекращения использования резерва на оплату отпусков на следующий год.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" | 91-1 | Списан остаток суммы по состоянию на 31 декабря отчетного года по резерву на оплату отпусков в прочие доходы организации в результате обязательной на конец года проверки данных смет, расчетов и т.п. |
Отражение в бухгалтерском учете начисления отпускных без создания резерва.
| N | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с суммы заработной платы при предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, приходящиеся на дни текущего месяца | |
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с суммы заработной платы при предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого отпуска, если отпуск или его часть приходится на следующий месяц (или месяцы). Сумма отпускных выплат, относящаяся к дням отпуска, приходящимся на следующий отчетный период (или периоды), списана единовременно на расходы текущего отчетного периода на дату начисления |