Базовым звеном фин сист явл финансы П-ий, к кот принадл Ф-сы как пр-ной, так и непр-ной сферы. Они обслуживают создание ВВП – осн источника фин рес-в. В прцессе своей деят-ти П-ия вступают во взаимосязь с др звеньями фин сист (с гос-вом, населением). Мобилизируя доходы в бюджет, гос-во влияет на фин возможности хоз структур и граждан, исп-зуя прежде всего налоговый механизм, а также создавая благоприятный инвест климат для привлечения внешних источников фин-ния (предоставление льгот, создание СЭЗ, технополисов и т.д.).
Дом хоз-ва также тесно связаны с др звеньями фин системы. Так, дом хоз получают ср-ва из бюджета и от хоз структур в виде з/п и получения бесплатных услуг от гос-ва. С др стороны, дом хоз вносят платежи в бюджет и централиз фонды, берут участие в формировании и исп-нии страх фондов, явл субъектами фин рынка.
14.Сущность, принципы, методы и цели фин планир-ия.
Фин пл-ние –деят-ть по составлению прланов формир-ния, распред-ния и исп-ния фин рес-в на ур отдел субъектов хоз-ния, их объединений, отраслевых структур, террит-админ единиц, страны в целом.Цель –определение объемов фин рес-в, кот будут созданы в гос-ве в целом, объемов рес-в, кот будут сосредоточены и распределены через бюджетн сист и др фин институты, а также тех, кот будут нах-ся в распоряжении хоз стуктур и населения.
Осн принципы: целостности, объективности, научности, гласности, самостоятельности органов местн власти, равности интересов органов мест власти и субъектов хоз-ния, принцип соблюдения общегос интересов.
Методы:1.Нормативный – сост в том, что при проведении расчетов фин показателей за основу берутся фин нормативы (нормы амортиз, ставки з/п, нормы расходов средств в бюджетн О-циях и др.)
2.Расчетно–аналитический – основан на фактич показателях фин деят-ти в предыдущие отчетные периоды. На основе базовых показателей, а также коэф-тов, кот хар-ют изменения условий деят-ти, рассчит-ся фин показатели на плановый период.
3.Балансовый – предусм соответсвие расходов источникам их покрытия, увязку всех разделов фин плана, фин и пр-ных показателей, в следствие чего достигается сбалансированность плана.
4.М экономико-мат моделир-ния – основан на разр-ке мат-кой модели деят-ти П-ия или гос-ва в плановом периоде.
Ф акционерных об-в.
Акционерное общество (АО) - коммерческая организация, образуется путем объединения на паевой (долевой) основе средств своих участников (акционеров) и относится к компаниям с ограниченной ответственностью, т.к. отвечает по своим обязательствам только собственным капиталом. Имущественный риск акционеров ограничивается лишь теми средствами, которые они внесли для вступления в АО.
Финансовые ресурсы АО - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлению затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками выступают: акционерный капитал, долгосрочный кредит, бюджетные средства.
Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений.
Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли(от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов также выступают: - выручка от реализации выбывшего имущества, - устойчивые пассивы, - различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т. д.), - мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др.
Порядок открытия П-м счетов в банках.
Субъекты пр-ва могут открывать текущие счета не более чем в 2-х банках. Один из этих счетов в нац валюте объявл-ся основным и его № сообщается в ГНАУ и банку с доп счетом. Банк, в кот открыт доп счет обязан сообщить об этом банку с осн счетом.
П-ие может иметь такие счета в нац валюте: текущий, бюджетный, кредитный, депозитный; и в иностран валюте: текущий, распределит-ный, кредитный, депозитный.
Для открытия расчетн или тек счета П должно предоставить в банк след док-ты:
– заявление на открытие счета, подписанного руководит и гл бухг.
– копию свидетельства (завер нотариусом) о гос регистрации в органе гос исполнит власти или др органе, уполномоченном осущ-ть гос регистрацию.
– копию устава (положения), заверенную нотариально или органом регистрации.
– копию док-та, кот подтверждает о принятии П-ия на налог учет
– карточку с образцами подписей лиц, кот предоставл право распоряжаться счетом и подписывать расчетные док-ты с образцом печати П.
– копию док-та о регистрации в органах Пенсио фонда Укр, заверенную нотариально или органом, кот выдавал соответ док-т
Ден ср-ва и фин рес П-ий.
Ден ср-ва появл на П-ии при образовании уставн фонда и в дальнейшем исп-ся для осущ-ния деят-ти П. Ден ср-ва П размещ-ся на расчетном, валютном м др счетах и в кассе П. В дальнейшем источником ден ср-в П стан-ся выручка от реализации Т и У. Др источ – дох от инвест деят, от ЦБ-г, страховок, банк депоз, аренды, реализац излишнего имущ-ва.
П им право распоряжаться не всеми ден ср-вами, кот оно получило от выручки. В состав выручки могут входить косвенные налоги. Та часть ден ср-в, кот остается на П распред-ся на:
– возмещ-е потребл-х ср-в пр-ва (А)
– вып-ние фин обязат-в перед бюджетом и др П-ми.
Ден фонды П – часть ден ср-в П, имеющая целевое назначение (уставн фонд, ФОТ, аморт фонд, резервн ф, ф развития пр-ва, ф соц потребления, ф матер поощрения...)
Фин рес-сы П –ден ср-ва, кот им-ся в распоряжении П-ия как в фондовой, так и внефондовой форме. Источником фин рес могут быть:
а) собственные ср-ва (уставн кап, аморт отчисления, валовой доход и прибыль)
б) привлеченные (полученные субсидии, кредиты. паевые и др взносы. ср-ва, мобилизир-е на фин рынке).
Фин рес П направл-ся на формирование осн фондоф и обор ср-в. За счет фин рес осущ-ся расх П-ия на пр-во и реализацию Т,Р,У, а также др расх, связанные с деят-тью П-ия.
Фонды ден ср-в П-ий.
Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование (см. схему 6 в приложении).
К таким фондам относят следующие.
При организации предприятие должно иметь уставный фонд или уставный капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства. Организация уставного фонда, его эффективное использование, управление им – одна из главных и важнейших задач финансовой службы предприятия. Уставный капитал – основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного, муниципального или другого предприятия – величину уставного фонда.
К денежному фонду (добавочному капиталу) относятся:
– результаты переоценки основных фондов, т.е. их дооценка;
– эмиссионный доход акционерного общества (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости);
– ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений;
– средства на пополнение оборотных средств.
Резервный капитал – это денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений от прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в акционерных обществах также для погашения облигаций общества и выкупа его акций.
Фонд накопления – это средства, отчисляемые из прибыли предприятия и направляемые на развитие производства. Естественно, одной чистой прибыли не всегда хватает для финансирования программы развития производства. В этом случае предприятие образует инвестиционный фонд, концентрирующий все средства, направляемые на развитие производства, в том числе чистую прибыль и амортизационный фонд, предназначенный для простого воспроизводства основных фондов, а также привлеченные и заемные источники.
Фонд потребления создается за счет отчислений от чистой прибыли и направляется на выплату дивидендов (в акционерных обществах), единовременных поощрений, материальной помощи, на оплату дополнительных отпусков, питания, проезда на транспорте и другие цели.
Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций или покупающих валюту для импортных операций. В этих целях предприятиями открывается валютный счет в учреждениях уполномоченных банков.
Кроме рассмотренных выше постоянных денежных фондов, предприятия периодически создают оперативные денежные фонды.
Дважды или один раз в месяц на предприятиях формируется фонд для выплаты заработной платы.
Обычно раз в год должен быть образован фонд выплаты акционерам дивидендов по акциям.
Периодически предприятие организует фонд платежей в бюджет различных налогов.
Также на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.
Ср-ва П-ий исп-ся не только в фондовой форме. Так, исп-ние П-ем ср-в для вып-ния фин обязательств перед бюджетом и внебюджетн фондами, банками, страх О-циями осущ-ся в нефондовой форме. В нефондовой форме П-ия также получают дотации и субсидии, спонсорские взносы, банк кредиты.
.
Фин деят П-ия.
О-ция фин П-ий – совокупн форм и методов создания и исп-ния фин рес-в, а также за их движением для достижения поставлен целей. О-ция ФП строится на коммерческом расчете – методе рыночного хоз-ния, основанном на соизмерении затрат и рез-в деят-ти П-ия. Цель КР – макс-ция прибыли и мин-ция затрат. То, как организованы ФП в немалой степени зависит от организ-правовой формы П-ия. На О-цию ФП влияют отраслевые особенности, ур и тип применяемой техники и технологии и др.
Фин деят П –сист форм и методов, кот исп-ся для фин обеспечения его ф-ния. В процессе фин деят П реш-ся задачи:
– фин обеспечение текущ хоз деят П.
– поиск резервов повышения доходности, рентаб и плетежесп-ти
– вын-ние обязательств перед бюджетом, контрагентами и фин инстит.
– мобилизация фин рес-в с целью обеспечения развития П-ия.
– контроль за целевым исп-м фин рес
Направления фин работы П.:
1.Фин прогнозир-е и планир-е - позволяет опр-ть потребность в фин рес-х, возможность их получения, направления исп-ния.
2.Операт фин работа – П ведет работу с поставщиками и покупат, с банками, кредиторами и деб-ми, бюджетом.
3.Анализ и контроль за пр-но-хоз деят – заклбч-ся в том, чтобы на основании данных о фин деят П-ия опр-ть все ли хорошо, резервы улучшения состояния П-ия и т.д.
.
Формы б/н расчетов.
1.Расч платежными поручениями.ПП – расчетный док-т, кот содержит поручение собственника банк-го счета перевести какую-либо сумму на счет получателя ср-в. Это одна из наиболее распространен в Укр форм. Отличается универсальностью, простым и быстрым документооборотом.
2.Расч платежн требованиями. ПТ – расч док-т, кот сод требование лица, взимающего ср-ва у П, к банку, кот обслуж-т плательщика, провести без соглашения с плательщиком перечисление опред суммы ср-в со счета плательщика на счет получателя.
3.Расч платежн. требованиями-поручениями. ПТП – комбинир-ный док-т, кот сод как платежн требование, так и поручение покупателя обслуживающему его банку перевести ср-ва с его счета на счет поставщика.
4.Расч чеком.Р-ныйЧ – расчет док-т, содержащий письменное поручение собственника счета (чекодателя) банку-эмитенту в кот открыт счет об оплате чекодержателю обозначенной в чеке суммы.
5.Расч по аккредитивам. А – расч док-т с распоряжением одного кредитн учреждения др-му осуществить за счет спец-но задепонир-х ср-в оплату товарно-трансп док-тов за отгружен товар.
6.Расч при пом векселя.В - письменное обязательство, долговая расписка стандартной формы, дающая право ее собственнику требовать оплаты опред-ной в В суммы от лица, выдавшего В в опред месте и опред срок. Виды: простой и переводной (тратта); именной и на предъявителя; казначейский, частный и налоговый...
Понятие и состав гос Ф.
Гос Ф –совокупность распределит-х отношений, кот возникают в процессе формир-ния и исп-ния фин рес гос-ва, предназначенных для выполнения гос-вом своих ф-ций.
В завис от уровня гос Ф дел-ся на:
Общегос-ные Ф – предназначены для обеспечения тех потребностей об-ва, кот им общегос хар-р и отображают интересы гос-ва в целом. Они, с одной стороны, формируют фин базу высших органов гос власти и управления, с др стороны - выступают в их руках инструментом влияния на соц-экон развитие страны. Через общегос Ф осущ-ся террит перераспред ВВП с целью сбалансир-го развития отдел регионов.
Местные Ф – выступ фин базой местных органов власти и управления. Они обеспеч региональные потребности в фин рес-х, их внутритеррит-ное перераспр-е. Основн назначение местн Ф – обеспечение относительной фин независимости и автономности регионал-х админ формирований (областей, рай-нов) и поселков
Осн проблема структурной перестройки сист гос Ф – установление оптимального соотношения м/у этими уровнями.
Звенья гос Ф:
– бюджет гос-ва (гос бюджет; местные бюджеты)
– фонды целевого назначения (общегос фонды; регионал фонды)
– гос кредит (гос займы; местные займы)
– Ф гос сектора (Ф гос П-ий; Ф муниципального хоз-ва).
Элементы сист НО.
1. Объект налога (нал база) –то, что подлежит НО-ю (доход, земля, трансп ср-во…). Объект НО должен быть стабильным, поддаваться учету и им отношение к плательщику.
2. Субъект (плательщик) налога –физ или юр лицо, кот непосредственно платит налог. Плат-к налога перечисл-т в бюджет часть получен доходов. Реал плательщиком явл конечн потребитель.
3. Единица НО –предст собой единицу физ или ден измерения объекта НО.
4. Источник НО –представл собой доход плательщика, из кот он уплач-т налоги. Он может быть непосредств-но связан с объектом НО (доход) или не звязан (налог с недвиж-ти).
5. Ставка налога –зак-но установленная величина налога на ед НО. Сущ 2 вида устан-ния налог. ставок: универсал и диф-е ставки. Диф-ция ставок может осущ-ся в 2-х направлен: 1) в разрезе плательщиков, когда большинству плетельщиков выдел-ся осн ставка, а также сниженные и повышенные ставки для отдел плательщиков; 2) в разрезе различн хар-тик и оценок объекта НО.
По спос устан ставки: 1) твердые (фиксированные, относительные); 2) процентные (прогрессивные, пропорциональные, регрессивные).
6. Налоговая квота –часть налога в доходе плательщика. Она хар-т ур НО-я.