Стоимостное выражение плановой производственной программы рассчитывается при перемножении количества продукции на ее цену без НДС. Исходными данными являются: количество товарной продукции в натуральном выражении и цена продукции, представленная в калькуляции себестоимости и цены.
Отличие между товарной и валовой продукцией состоит в изменении остатков незавершенного производства. Если планируется увеличение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет больше товарной. Если планируется уменьшение запасов незавершенного производства, то валовая продукция будет меньше товарной. В том случае, если остатки незавершенного производства не изменяются стоимость товарной и валовой продукции равны.
В приведенном примере(Таблица А.1 Приложение А) запасы незавершенного производства не изменяются. Валовая и товарная продукция по плану составляют:
завеса 236757 тыс. руб. = 248000 х 954,66 руб.
кронштейн 79623тыс. руб. = 170080 х 468,15 руб.
Плановая товарная продукции (объем производства)= 236757+79623 = 316380 тыс. руб.
Последовательность планирования производственной программы отличается в зависимости от отраслевой принадлежности. Например, для обувного предприятия необходимо:
-изучить структуру и емкость национального рынка, определить свою долю на рынке и запланировать ее повышение;
-оценить конкурентоспособность своей продукции по сравнению с лучшей отечественной и импортной продукцией в данной рыночной нише;
-представить торговым организациям новую коллекцию обуви на зиму, весну, лето и осень; заключить договоры поставки и сформировать портфель заказов.
В электроэнергетике производственная программа зависит от производственной мощности, остановок технологического оборудования на ремонт и корректируется с учетом конкуренции по ценовому фактору.
В условиях рыночной экономики формирование производственной программы происходит по мере заключения договоров поставки. При изменении производственной программы производится перерасчет потребности в материальных, технических, трудовых и финансовых ресурсах по техэкономплану предприятия.
Планирование выручки от реализации продукции и дохода
Заключительным этапом планирования производственной программы является определение плановой выручки от реализации продукции и всего объема продаж (дохода). Плановая выручка от реализации продукции рассчитывается при перемножении планируемого количества продукции на ее цену по всей номенклатуре. Мониторинг выполнения бизнес-плана по реализации продукции дает основание для корректировки плановой производственной программы.
Поскольку налог на добавленную стоимость и другие налоги с продаж в соответствии с национальным налоговым законодательством подлежат перечислению налоговым органам, поэтому плановая и фактическая выручка от реализации продукции с названными налогами имеет значение только для анализа налоговой нагрузки и составления бюджета. Стоимость плановой товарной и реализованной продукции устанавливается без налогов с продаж, так как они изымается из оборота предприятия.
Отличие между плановой реализованной и товарной продукцией состоит в изменении остатков готовой продукции на складе. При плановом увеличении запасов готовой продукции на складе, реализованная продукция будет меньше товарной. При плановом уменьшении запасов готовой продукции на складе, реализованная продукция будет больше товарной. В том случае, если остатки готовой продукции на складе не изменяются стоимость товарной и реализованной продукции равны.
В приведенном примере запасы готовой продукции не изменяются. Товарная продукция равна плановой выручке от реализации продукции.
Плановая выручка от реализации продукции составит 316380 тыс. руб.(Таблица А.1- Приложение А и Таблица Б.1 Приложение Б).
Объем продаж (доход)– понятие более широкое. В него кроме выручки от реализации продукции (работ, услуг) включаются доходы от управления капиталом, а именно:
· дивиденды от долгосрочных финансовых вложений в уставный капитал созданных предприятий;
· доходы от краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги,
· арендная плата за имущество, переданное в аренду,
· роялти от передачи объектов интеллектуальной собственности по лицензионному соглашению,
· положительная курсовая разница;
· другие доходы.
В техэкономплане малого предприятия представленном в Приложении А (таблицы А.1 и А. 10) и в бизнес – плане этого же предприятия в Приложении Б (таблица Б.1) объем продаж выражается одинаковой суммой – 380,795 млн. руб. с косвенными налогами или 316,38 млн. руб. без названных налогов. Другие доходы не планируются.
К доходам, с точки зрения бухгалтерского учета, относится также выручка от реализации имущества. Эти поступления от продажи долгосрочных активов должны планироваться как источник финансирования их простого воспроизводства.
Плановый и фактический доход с экономической точки зрения – это выручка от реализации продукции (работ, услуг), доход с капитала и прочие внереализационные доходы (например, планируется получение штрафа с третьих лиц по решению хозяйственного суда).
Тема 5. Планирование производственной мощности
План:
1.Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования.
2.Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка, цеха, предприятия.
3. Планирование амортизационных отчислений с основных фондов.
Ключевые понятия
Плановый фонд рабочего времени технологического оборудования. Потребность технологического оборудования на плановую производственную программу. Производственная мощность и пропускная способность. Перегруженные и недогруженные производственные мощности. Плановые коэффициенты использования производственной мощности. Планирование амортизационных отчислений от стоимости технологического оборудования.
Последовательность изложения
Планирование годового фонда рабочего времени технологического оборудования
Для расчета производственной мощности необходимо рассчитать плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования. Исходными данными для расчета являются:
-продолжительность календарного года в днях (364 или 365),
-количество выходных и праздничных дней по календарю (например, 113 дней),
-продолжительность рабочего дня в часах (8 часов при пятидневной рабочей неделе и 7 часов при шестидневной рабочей неделе),
-количество смен в течение рабочего дня (одна, две, три),
-коэффициент, учитывающий плановые остановки на ремонт (например, при 2% плановых остановок на ремонт коэффициент будет равен 0,98). Этот коэффициент учитывается при планировании в том случае, если кроме выходных и праздничных дней необходимо дополнительное время на проведение ремонтов.
Плановый годовой фонд рабочего времени технологического оборудования (ГФРВО) равен произведению количества рабочих дней (Др) на количество смен (См) и на продолжительность одной смены (Тс).
ГФРВО = Др х См х Тс,
здесь Др = Дк – Дн,
где Дк количество календарных дней в году,
Дн – количество нерабочих дней в году (выходных и праздничных).
Годовой фонд рабочего времени при односменном режиме работы для малого предприятия равен:
ГФРВО=(365 – 113) х 1 х 8 = 2016 часов(используется в дальнейших расчетах Таблица А.2 Приложение А).
Для двухсменного режима работы – 4032, для трехсменного - 6048 часов.
2.Расчет плановой производственной мощности технологического оборудования, участка, цеха, предприятия
Производственная мощность это максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре планового года при полном использовании технологического оборудования и наилучшей организации производства, труда и управления. Производственная мощность измеряется в натуральном выражении. Возможно измерение производственной мощности в нормо-часах (например, для выполнения ремонтных работ) или в рублях (например, для строительно-монтажных работ). Методика расчета производственной мощности зависит от специфики технологического процесса изготовления продукции. Есть два наиболее распространенных способа планирования производственной мощности (ПМ).
Первый - по производительности технологического оборудования при выпуске одного вида продукции.
ПМ= ПР х ГФРВО х Коб,
где ПР -производительность оборудования в натуральных единицах измерения,
Коб – количество технологического оборудования.
Второй – по трудоемкости представителя продукции в многономенклатурном производстве.
ПМ =Коб х ГФРВО / Тн / Кп
где Тн – нормативная трудоемкость представителя продукции. (В качестве представителя из всей номенклатуры выбирается та продукция, которая имеет наибольший удельный вес в производственной программе).
Кп - коэффициент пересчета нормативной трудоемкости в прогрессивную трудоемкость, достигнутую передовыми рабочими.
После определения производственной мощности технологического оборудования рассчитывается производственная мощность участка – по ведущему оборудованию, на котором выполняются наиболее важные технологические операции. Рассчитываются «узкие» места, где недостаточно оборудования на производственную программу, и незагруженные производственные мощности. Принимаются технические и организационные решения для оптимизации загрузки технологического оборудования.
Аналогично проводится обоснование производственной программы производственными мощностями на уровне цеха (по ведущему участку) и предприятия (по ведущему цеху). Например, на автомобильном заводе мощности литейного цеха обеспечивают изготовление 10000 автомобилей, механического – 15000, термического – 9000, сборочного – 10000. Производственная мощность машиностроительного завода планируется по мощности сборочного производства, то есть 10 тысяч автомобилей. Следовательно – «узкое» место на заводе – термическое производство. Возможно техническое решение проблемы – приобрести новый термический агрегат – или принятие организационных мер для работы в три смены. На предприятии есть излишние производственные мощности в механическом цехе на 5 тысяч автомобилей. Возможны следующие варианты оптимизации загрузки: списать уставшее оборудование, организовать производство запасных частей, заключить договоры выполнения кооперированных поставок на сторону, законсервировать излишнее оборудование или передать его в качестве вклада в уставный капитал малого предприятия, а также различное сочетание перечисленных мер.
Есть понятие пропускной способности (ПС), которое отличается от производственной мощности только тем, что в расчет принимается нормативная трудоемкость представителя продукции, а не прогрессивная.
ПС = Коб х ГФРВО / Тн
При планировании использования технологического оборудования рассчитываются коэффициенты использования технологического оборудования по времени (Кв) и по мощности (Км).
Кв = Тепп / ГФРВО х Коб,
где Тепп –годовая плановая трудоемкость производственной программы, нормо-час.
Здесь годовой фонд рабочего времени можно принимать в расчет по трехсменному режиму работы. В таком случае этот коэффициент будет более объективно отражать положение дел по загрузке оборудования во времени.
Км = ПМ / ППпр,
где ППпр - производственная программа, пересчитанная на представителя продукции.
Пример расчета производственной мощности, пропускной способности и загрузки оборудования на плановую производственную программу для малого металлообрабатывающего предприятия представлен в таблицах А.1 и А. 2 Приложения А.