Лекции.ИНФО


Бюджет коммерческих расходов



Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции (услуг) в предстоящем периоде:

1) на тару, упаковку изделий на складах готовой продукции, транспортировку и хранение продукции;

2) на исследования рынка;

3) на рекламу;

4) на участие в торгах на товарных биржах и т.п.

Коммерческие расходы предприятия делятся на постоянные, которые не зависят от объема продаж, и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины продаж. Пере­менные коммерческие расходы планируются на основе определе­ния плановой ставки начисления, привязанной к отдельным пока­зателям объема продаж. Так, например, для расходов по упаковке и сортировке готовой продукции базой начисления является физиче­ский объем отгрузки. Для расходов на рекламу, направленную на увеличение выручки от реализации в целом, база начисления — пла­новая выручка объема продаж. Большая часть коммерческих расхо­дов планируется в процентном отношении к объему продаж. Исклю­чением могут быть арендные платежи за складские помещения.

Разработку данного бюджета и контроль за его исполнением осуществляет отдел продаж.

Бюджет общехозяйственных расходов

Данный бюджет включает расходы, не связанные с производ­ственной или коммерческой деятельностью организации:

- на содержание отделов кадров, юридического, труда и зара­ботной платы, автоматизированной обработки информации;

- на командировки, услуги связи, налоги и проценты за кре­диты, подоходные налоги;

- на социальное страхование, представительские расходы и т.п.;

- на амортизацию офисного оборудования, по аренде офис­ных помещений;

- на телефонную связь, канцтовары и т. п.

Большинство таких расходов носит постоянный характер, а не­которые из них являются переменными, зависят от объема продаж (телефон, коммунальные услуги и т.п.). Переменные затраты пла­нируются, как правило, в процентном отношении от объема про­даж. При планировании бюджета необходимо учитывать уровень инфляции. Данный бюджет принимается, как правило, на высшем уровне управления организации.

Разработка такого бюджета необходима для подготовки бюдже­та наличных средств, а также для целей контроля расходов.

Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов формируется на основе информации о нормах запаса готовой продукции, запасных частей, сырья и материалов в натуральном и стоимостном выражении исходя из данных о планируемой производственной себестоимости единицы продукции, незавершенного производства [2].

Запасы основных материалов в рассматриваемый период пре­дусматриваются в процентном отношении от потребности мате­риалов в предыдущий период. При расчете запасов основных мате­риалов следует учитывать источники и способы поставок сырья и вспомогательных производственных материалов. Если материалы местные и нет проблем с их доставкой, то необходимо хранить ог­раниченное количество сырья. Если же материалы импортируются и процедура доставки занимает много времени, то целесообразно иметь запас сырья, соответствующий половине запасов периода.

При оценке запасов необходимо учитывать влияние таких фак­торов, как надежность и сезонность поставок, количество постав­щиков, возможности замены сырья и ожидаемое изменение цен.

Размер запаса по материальным ресурсам в натуральных еди­ницах определяется по формуле:

 

ЗСi = Н(ЗСi) * ПСi : Кr, (4.9)

 

где ЗСi — размер запаса по i-му виду сырья;

Н(ЗСi) — норма производственного запаса по i-му

виду сырья в днях;

ПСi — потребность в 1-м виде сырья в периоде;

Кr — количество рабочих дней в периоде.

К незавершенному производству относится продукция, не про­шедшая всех стадий обработки технологического процесса, не­укомплектованные изделия, не принятые отделом технического контроля. Способы оценки незавершенного производства преду­сматриваются учетной политикой организации. При единичном производстве, имеющем индивидуальный или мелкосерийный ха рактер, оценка незавершенного производства не производится, на предприятиях с серийным и массовым производством незавер­шенное производство оценивается ежемесячно.

Объем незавершенного производства определяется исходя из технологических особенностей изготовления продукции. Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство (НЗнпр) в течение периода имеет вид:

 

НЗнпр = ЗАТ : Тп : Тпрц х Кнарз, ( 4.10)

 

где ЗАТ - затраты на производство продукции;

Тп - продолжительность рассматриваемого периода;

Тпрц - продолжительность производственного цикла в днях (промежуток времени от момента запуска сырья и материалов в производство до полного изготовления и сдачи готовой продукции покупателю);

Кнарз - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

 

Кнарз = (А + 0,5 х В) : (А + В), (4.11)

 

где А - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материальные затраты на сырье, материалы, полу­фабрикаты);

В - остальные затраты — так называемые нарастающие (амор­тизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и т.п.), входящие в себестоимость продукции.

Объем незавершенного производства можно определить, ис­пользуя данные о коэффициенте оборачиваемости за предшествую­щий период. Например, по данным отчетности, зная коэффициент оборачиваемости незавершенного производства, потребность на незавершенное производство можно определить по формуле:

 

ПНЗ = СЕБПР / К, (4.12)

 

где СЕБПР - себестоимость реализованной продукции;

К - ко­эффициент оборачиваемости незавершенного производства.

Запасы готовой продукции в натуральном измерении на конец отчетного периода при составлении сметы определяются руково­дством организации. Оценка запасов готовой продукции в стоимо­стном измерении основана на расчете плановой себестоимости единицы продукции, которая зависит от выбранного метода.

Бюджет производственных запасов служит основой для прогнозов:

- отчета о прибылях и убытках в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции;

- в части оценки состояния нормируемых оборотных средств ( сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода.

Формирование финансового бюджета

Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса. Он составляется с использованием бюджета доходов и расходов, бюджета капитальных вложений и бюджета денежных средств. Формы этих бюджетов не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

 

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности ( или направлений деятельности) и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

Имен­но этот документ показывает структуру себестоимости продукции, со­отношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за опре­деленный период. По нему можно судить о рентабельности производ­ства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубы­точности бизнеса.

Главный смысл бюджета доходов и расходов — показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельно­сти каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основ­ных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резер­вы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

Бюджет инвестиций ( капитальных вложений)









Читайте также:

Последнее изменение этой страницы: 2016-03-16; Просмотров: 117;


lektsia.info 2017 год. Все права принадлежат их авторам! Главная