Случайный отбор. Для случайного отбора используется генератор случайных чисел (как программный продукт в электронно-вычислительной технике) или таблицы случайных чисел.
Систематический отбор. Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки (например, равный 50), и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов затем отбирается каждый 50-й элемент выборки. Отобранная совокупность носит более случайный характер, если исходная точка определяется путем использования генератора случайных чисел в компьютере или таблиц случайных чисел. При систематическом отборе элементы отобранной совокупности внутри генеральной совокупности не должны быть структурированы таким образом, чтобы интервалы выборки соответствовали какой-то конкретной особенности структуры генеральной совокупности.
41. Этапы, цель и принципы планирования.
Планирование: понятие, цели, принципы, этапы
Планирование, являясь нормой любой предпринимательской деятельности, необходимо для предвидения будущей ситуации и для эффективного достижения цели. Процесс планирования связан с анализом и принятием решений и требует времени и умственных усилий. Время – особый невосполнимый вид ресурсов.
Планирование имеет разработанные методики, использует научный подход, совершенствует и применяет новые методики и улучшения, поэтому планирование – это наука.
В связи с тем, что специалисты применяют разные методы, формы, виды и элементы планирования в зависимости от конкретной ситуации, своих знаний, личных качеств, стиля и подхода, планирование – это искусство.
Планирование как вид деятельности – это процесс выработки действий по достижению цели.
Планирование отвечает на следующие вопросы:
Что делать и для кого (товар)? Как делать (технология, программа действий)? Когда делать? Сколько делать?
Также планирование помогает оценивать уже совершенные действия (отвечает на вопросы: что уже было сделано, какие ресурсы уже есть и т. д.).
Основные цели планирования:оптимизация всех видов затрат;координация действий коллектива;предвидение событий с целью снижения риска и необоснованных потерь;готовность к быстрому реагированию на изменение окружающей среды.
Планирование может осуществляться с разной границей охвата времени – горизонтом планирования, который бывает:
долгосрочным – 5 10 лет; среднесрочным – 2–5 лет; краткосрочным – до 2 лет.
Принципы планирования:
1. Непрерывность. Необходимо постоянно планировать и корректировать планы, так как цели и ситуация могут меняться.
2. Координация и интеграция. Координация охватывает взаимодействие всех организационных единиц одного уровня, а интеграция необходима для согласованности действий между единицами различных уровней.
3. Системность. Предприятие во внешней среде должно учитываться в комплексе.
4. Научность. Необходимо применять научные методы в планировании.
Этапы планирования:
1. определение миссии – основного ориентира действий;
2. прогнозирование – оценка будущего состояния внешних и внутренних факторов;
3. формулирование целей (желаемых результатов). Цель должна быть четкой, ясной, конкретной, измеримой (ответ на вопрос «что»). Идеал – недостижимая цель;
4. программирование – создание планов действий, программ, графиков работ – планов во временной последовательности (ответ на вопросы «когда», «как»);
5. бюджетирование – определение объема работ и распределение объемов ресурсов по видам работ (ответ на вопрос «сколько»);
6. формирование политики предприятия – составление общих правил деятельности на предприятии;
7. формирование процедур действий (бизнес процессов).
42 Внутрифирменный стандарт предварительного планированмя и характеристика его разделов.
Предварительное планирование
Планирование аудита позволяет наиболее рационально построить аудиторскую проверку в соответствии с поставленными задачами
Процедуры предварительного планирования
На этапе предварительного планирования происходит знакомство потенциальных партнеров (аудиторской организации и экономического субъекта) и обмен информацией, что позволяет каждой из сторон принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества в области аудита.
Информация о планировании аудиторской работы отражается аудитором в аудиторской документации в соответствии с ФПСАД № 2 "Документирование аудита". Под документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором. Рабочие документы должны содержать информацию, отражающую процесс планирования, включая программу аудита и любые изменения к ней.
На этапе предварительного планирования аудитор должен изучить всю имеющуюся и доступную ему информацию об аудируемом лице. Для этого он использует материалы, хранящиеся в постоянном файле субъекта аудиторской деятельности, а также информацию, полученную от других субъектов аудиторской деятельности и организаций. В целях выяснения спорных вопросов аудитор встречается с аудируемым лицом, предварительно согласовав с ним перечень вопросов, подлежащих обсуждению.
В ходе предварительного планирования аудитору следует установить:
• организационно-правовую форму аудируемого лица;
• период его функционирования (историю развития и становления);
• виды деятельности;
• наличие филиалов и представительств;
• структуру капитала;
• количество сотрудников;
• систему оплаты труда;
• порядок распределения прибыли;
• наличие системы внутреннего контроля;
• состояние системы учета и отчетности и степень его автоматизации;
• форму бухгалтерского учета;
• особенности функционирования (приватизация, реорганизация, ликвидация, процедура банкротства).
По окончании предварительного планирования аудитор должен владеть следующей информацией:
• о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, отражающих экономическую ситуацию и отраслевые особенности;
• о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, связанных с его индивидуальными особенностями;
• о независимости аудиторской фирмы по отношению к аудируемому лицу.
В процессе предварительного планирования аудитор подготавливает необходимую информацию, которая обобщается в рабочих таблицах. Таблицы строятся таким образом, чтобы формировать информацию по следующим разделам:
• раздел 1 "Бухгалтерские отчеты";
• раздел 2 "Данные об организации";
• раздел 3 "Проверка систем управления";
• раздел 4 "Ведение дел";
• раздел 5 "Разное";
• раздел 6 "Управление и планирование работы".
Отдельные показатели, полученные на этапе предварительного планирования, уточняются и записываются в процессе аудита.
Для принятия решения о возможности проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности у аудируемого лица аудитору необходимо оценить трудозатраты. Для этого аудиторская фирма оценивает:
• количество основных средств, номенклатуру материалов, готовой продукции и товаров;
• состав дебиторов и кредиторов;
• источники финансирования;
• финансовые показатели деятельности;
• особенности ведения учета (лизинг, валютные операции, бартер, сделки со связанными сторонами, вексельные расчеты и т.д.);
• наличие налоговых льгот.
Для получения данных сведений в целях ознакомления аудитор запрашивает информацию в письменном виде.
С целью проведения аудита экономический субъект с письмом-предложением обращается в аудиторскую организацию с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. Аудиторская организация, в свою очередь, направляет клиенту письмо о проведении аудита. Получив письменное согласие субъекта, аудиторская организация приступает к дальнейшему планированию работы (см. приложения к гл. 5).
Иногда экономические субъекты не предоставляют информацию, пока не заключен договор оказания аудиторских услуг. При заинтересованности в клиенте аудитор, не отказываясь от проведения проверки, отмечает данный факт в договоре. В ходе предварительного планирования аудиторская организация решает, будет ли она работать с клиентом. На это решение влияет ряд следующих факторов:
• для проведения аудита не требуется восстановление бухгалтерского учета, а также отсутствуют факты, ставящие под сомнение возможность подготовки положительного аудиторского заключения;
• проверяется репутация клиента, наличие (отсутствие) судебных процессов и конфликтных ситуаций, его платежеспособность;
• аудитор оценивает свои возможности в проведении аудита.
Соглашаясь на проведение аудиторской проверки, аудиторская организация должна быть уверена в качестве своей работы. На данном этапе также решаются вопросы, касающиеся нормальных условий труда для аудиторов. Им должны быть предоставлены отдельное помещение, сейф для хранения документов, аппарат для снятия копий с первичных документов, розетки для подключения ноутбуков, принтер, средства связи и пр. В случае принятия положительного решения о проведении аудиторской проверки отчетности клиента с ним заключается договор об оказании аудиторских услуг.
В случае принятия положительного решения о проведении аудиторской проверки отчетности клиента, аудиторская организация отсылает в адрес экономического субъекта письмо о проведении аудита, затем с ним заключается договор об оказании аудиторских услуг. В случае, если аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, она высылает в адрес экономического субъекта письмо об отказе в проведении аудита.