3.7. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.
В отношении имущества стоимостью от 10000 рублей до 20000 рублей, приобретенного до 2008 г., продолжать начислять амортизацию в порядке, предусмотренном в период его приобретения.
Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ; п. 27-28 ст.1Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ.
3.8. Имущество стоимостью менее 20000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).
Основание: п.3. ст. 254, п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.
Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 20000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.
3.9. В 2009году метод начисления амортизации не изменять. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.
Основание: п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ.
3.10. В отношении вновь приобретенных объектов основных средств применять амортизационную премию в размере 10% первоначальной стоимости объекта (30 % в отношении основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам).
Не начислять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.
Основание: п.9 ст.258 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).
3.11. Начислять амортизационную премию в размере 10% расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации амортизируемых основных средств. В случае, если указанные расходы, касаются объектов основных средств, относящихся к III-VII амортизационным группам, применять амортизационную премию в размере 30%
Основание:п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.)
3.12. Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ.
Основание: Письмо МФ РФ от 11.10.2005 г. № 03-03-04/2/76.
При дальнейшем расчете сумм амортизации – амортизационную премию из первоначальной стоимости объекта исключать.
Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).
3.13. В случае реализации объекта, по которому была начислена амортизационная премия, ранее чем по истечению пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, восстанавливать и включать в налоговую базу суммы единовременно списанной амортизационной премии.
Основание: п.9 ст.258. Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.).
3.14. При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исчислять исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.
Основание:п.12 ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Оценка имущества
3.15. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.
Основание: п.8 ст.255 Налогового кодекса РФ.
3.16. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по средней стоимости.
Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ.
3.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Основание: п.9 ст.280 Налогового кодекса РФ.
П.И. Иванов | |
ООО "СтройСервис" |
Приложение № 1
К Приказу № 1 от 02.01.2009г.
Рабочий план счетов
Наименование счёта | Номер счёта | Вид счёта по отношению к балансу | Номер и наименование субсчёта |
Основные средства | А | 1. Основные средства, находящиеся в эксплуатации | |
2. Выбывшие основные средства | |||
Амортизация основных средств | П | ||
Нематериальные активы | А | 1.Предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов 2.Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы | |
Амортизация нематериальных активов | П | ||
Вложения во внеоборотные активы | А | 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов | |
Материалы | А | 1. Сырье и материалы | |
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | А | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств | |
2. Налог на добавленную стоимость по приобретённым нематериальным активам | |||
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | |||
4.НДС по рекламе | |||
Основное производство | А | ||
Общехозяйственные расходы | А | ||
Касса | А | ||
Расчётный счёт | А | ||
Расчёты с поставщиками и подрядчиками | А-П | 1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками | |
2. Расчёты по авансам, полученным от подрядчика | |||
Расчёты с покупателями и заказчиками | А-П | 1. Расчёты с покупателями и заказчиками | |
2. Расчёты по авансам, полученным от заказчика | |||
Расчёты по краткосрочным кредитам | П | 1. Кредит | |
2. Проценты по кредиту | |||
Расчёты пот налогам и сборам | А П | 1. НДФЛ | |
2. НДС | |||
4. Налог на прибыль | |||
8. Налог на имущество | |||
10. Прочие налоги и сборы (реклама ) | |||
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | А П | 1. Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования 2.1. Федеральный бюджет 2.2. Страховая часть пенсионного фонда 2.3. Накопительная часть пенсионного фонда 3.1. Федеральный фонд общего медицинского страхования 3.2. Территориальный фонд общего медицинского страхования | |
11. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |||
Расчёты с персоналом по оплате труда | П | ||
Расчеты с подотчетными лицами | А П | ||
Расчёты с учредителями | А-П | 1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | АП | 4. Расчёты по депонированным суммам | |
5. Прочие взаиморасчеты | |||
6. Расчёты по алиментам | |||
7. Расчеты по авансам | |||
Уставный капитал | П | ||
Резервный капитал | П | ||
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | А-П | ||
Продажи | А-П | 1. Выручка | |
2. Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/Убыток от продаж | |||
Прочие доходы и расходы | А-П | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 3.Сальдо прочих доходов и расходов | |
Расходы будущих периодов | А | ||
Доходы будущих периодов | П | 1. Доходы, полученные в счетах будущих периодов | |
2. Безвозмездные поступления | |||
Прибыли и убытки | А-П | 1. Прибыли и убытки | |
2. Налог на прибыль |
Главный бухгалтер _______________________________
« __ »_______________200_г.
Расчет заработной платы в ООО «СтройСервис»
За 1 квартал 2009 года
Расчет заработной платы за январь 2009г:
Директор
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад в месяц: 15000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1
(15000 - 500 - 1000)×0,13 = 1755 руб. - подоходный налог
Главный бухгалтер
Количество календарных дней –31, из них отработано - 16
Оклад в месяц: 14000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2
(14000 - 400 - 2×1000)×0,13 = 1508 руб. - подоходный налог
Алименты: (14000 – 1508)×0,33 = 4122 руб.
Бухгалтер
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад в месяц: 8000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)
(8000 - 500)×0,13 = 975 руб. - подоходный налог
Секретарь
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 6
Количество дней взятых за свой счет – 10
Оклад в месяц: 6000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(6000/16)×(16-10) = 2250 руб. –заработная плата за январь
(2250 - 400)×0,13 = 240 руб. - подоходный налог
Начальник участка
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад в месяц: 12000 руб.
Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2
(12000 – 3000 - 2×1000)×0,13 = 910 руб. - подоходный налог
Рабочий 5 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),
количество детей - 1
(7000 – 400 - 2000)×0,13 = 598 руб. - подоходный налог
Рабочий 4 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(5000 - 400)×0,13 = 598 руб. - подоходный налог
Рабочий 3 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 16
Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(4000 - 400)×0,13 = 468 руб. - подоходный налог
Расчет заработной платы за февраль 2009г:
Директор
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад в месяц: 15000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1
(15000 – 500 - 1000)×0,13 = 1755 руб. - подоходный налог
Главный бухгалтер
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 15
Оклад в месяц: 14000 руб.
Кол-во дней по бол. листу – 4 дн
Заработная плата за февраль: 14000/28 ×24= 12000 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается, исходя из 80% от заработка, так как стаж работника составляет менее 8 лет.
Начисление по больничному листу:
1)14000×12мес.+4кв.×10000(премия кварт.)=208000(доход за 12 мес.)/366=568 руб.
2)568×0,8=455 руб.- дневное пособие
3)455×4=1820 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2
(12000 + 1820 – 400-2×1000)×0,13 = 1484 руб. - подоходный налог
Алименты: (12000+1820 – 1484)×0,33 = 4070 руб.
Бухгалтер
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад в месяц: 8000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)
(8000 - 500)×0,13 = 975 руб. - подоходный налог
Секретарь
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад в месяц: 6000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(6000 - 400)×0,13 = 728 руб. - подоходный налог
Начальник участка
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад в месяц: 12000 руб.
Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2
(12000 – 3000 – 2×1000)×0,13 = 910 руб. - подоходный налог
Рабочий 5 разряда
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад сдельный в месяц: 7000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства),
количество детей - 1
(7000 – 400 - 2000)×0,13 = 598 руб. - подоходный налог
Рабочий 4 разряда
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад сдельный в месяц: 5000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(5000 - 400)×0,13 = 598 руб. - подоходный налог
Рабочий 3 разряда
Количество календарных дней – 28, из них отработано - 19
Оклад сдельный в месяц: 4000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(4000 - 400)×0,13 = 468 руб. - подоходный налог
Подробный расчет заработной платы за март 2009г:
Директор
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад в месяц: 15000 руб. Премия: 10000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (участник Афганских событий)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 1
(15000 + 15000+15000+10000 - 4500)×0,13 = 6565-1755-1755=3055 руб. - подоходный налог
Главный бухгалтер
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад в месяц: 14000 руб. Премия: 10000 руб.
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей - 2
14000 + 13820 +14000 +10000= 50000 руб., доход работника
превышает 40000 руб., поэтому налоговый вычет на налогоплательщика
не применяется.
(14000+13820+14000+10000-6800)×0,13=5852,60-1508-1484=2861 руб. - подоходный налог
Алименты: (24000 – 2861)×0,33 = 6976 руб.
Бухгалтер
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад в месяц: 8000 руб. Премия: 6000 руб.
Налоговый вычет – 500 руб. (инвалид II-й группы)
(8000+ 8000+8000+6000-1500)×0,13=3705-975-975=1755 руб. - подоходный налог
Секретарь
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 3
Оклад в месяц: 6000 руб. Премия: 3000 руб.
Расчетный период: с 01.03.2008 по 28.02.2009
1) Начисления за отработанные дни: (6000 / 21) × 3 = 857 руб.
Уволился с 03.03.09 г.
Отпуск использован до 01.01.09 г., не использован отпуск за 2 месяца работы.
2) Расчет кол-ва дней компенсации : 28дн./12мес.×2мес.= 4,67≈5дн.
3)Расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск:
з/п за 10 мес. 2008г.:6000×10+10000=70000 руб.
70000+2250+6000=78250 руб.- з/п за период 01.03.08г. по 28.02.09 г.
78250/12/29,4×5 дн.=1109 руб.- сумма компенсации
з/п за март 2009 г.:857+3000+1109=4966 руб.
4) (2250+6000+4966-1200)×0,13=1562-728-240=594 руб.– подоходный налог
Начальник участка
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад в месяц: 12000 руб. Премия: 8000 руб.
Налоговый вычет – 3000 руб. (ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС)
Налоговый вычет – 1000 руб. (на ребенка), количество детей – 2
(12000+12000+12000+8000-15000)×0,13 = 3770-910-910=1950 руб. - подоходный налог
Рабочий 5 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад сдельный в месяц: 7000 руб. Премия: 4000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
Налоговый вычет – 2000 руб. (Опекун инвалида с детства) ,
количество детей - 1
(7000+7000+7000+4000 –7200)×0,13=2314-598-598-1118 руб. - подоходный налог
Рабочий 4 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад сдельный в месяц: 5000 руб. Премия: 3000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(5000 +5000+5000+ 3000-1200)×0,13=2184-598-598=988 руб. - подоходный налог
Рабочий 3 разряда
Количество календарных дней – 31, из них отработано - 21
Оклад сдельный в месяц: 4000 руб. Премия: 3000 руб.
Налоговый вычет – 400 руб.
(4000+4000+4000+3000-1200)×0,13 = 1794-468-468=858 руб. - подоходный налог