Резервная система организации и ее финансовые результаты находятся во взаимосвязи, так как формирование и использование резервов влияет на величину прибылей и убытков хозяйственного субъекта.
Поэтому процесс аудита указанных объектов проверки является обязательным условием установления достоверности учета резервов и финансовых результатов аудируемой организации. Эффективность аудита резервов и финансовых результатов может достигаться путем выполнения всех аудиторских процедур, соблюдая последовательность осуществления методики аудита путем дифференцированной проверки формирования и учета резервов и финансовых результатов.
Тестовые задания к лекции 6 (* отмечены правильные ответы)
1. К резервам предстоящих расходов относятся:
а) оценочные резервы;
б) резервы под снижении стоимости материалов;
в) резервные фонды;
*г) резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
2. Резервы предстоящих расходов создают организации в целях:
а) упрощения учетных процедур;
б) разнообразия используемых технических аспектов учета;
*в) равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость продукции (работ, услуг);
г) снижения налогооблагаемой прибыли.
3. Отчисления в резервы предстоящих расходов отражают:
*а) по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов;
б) по дебету счета учета прочих расходов и кредиту счета учета прибылей и убытков;
в) по дебету счета учета нераспределенной прибыли и кредиту счета учета резервных фондов;
г) по дебету счета учета добавочного капитала и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов.
4. При проведении аудита резервов предстоящих расходов аудитор устанавливает:
а) нормативную базу создания резервов;
б) состав и структуру резервов;
*в) обоснованность их создания, достоверность учета и правильность использования резервов;
г) тождество сумм созданных резервов и сумм их использования.
5. Аудиторская проверка резервов предстоящих расходов проводится:
а) выборочно по одному из видов резервов предстоящих расходов;
б) путем прослеживания учетной политики организации;
*в) по каждому видов резервов предстоящих расходов в отдельности;
г) путем контроля отборов и сальдо счета 96.
6. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации:
*а) которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;
б) которая отражена на счетах 71, 79;
в) которая отражена на счетах 68, 73;
г) которая не погашена в сроки, установленные НК РФ.
7. Резервы сомнительных долгов организации могут создавать:
а) по всем видам расчетов с другими организациями и гражданами;
*б) по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги;
в) по расчетам с другими организациями за продукцию и товары;
г) по расчетам всеми партнерами за любые ценности.
8. Образование резервов по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью на счетах:
а) Дт сч. 44 Кт сч. 63;
*б) Дт сч. 91 Кт сч. 63;
в) Дт сч. 99 Кт сч. 82;
г) Дт сч. 84 Кт сч. 14.
9. Аудит обоснованности создания, учета и использования резервов сомнительных долгов проводится по данным:
а) бухгалтерской (финансовой) отчетности;
б) учетной политики организации и журнала – ордера №12 – АПК;
*в) учетной политики, материалов инвентаризации, смет, расчетов, документов и регистров учета;
г) договоров с дебиторами, ведомости №68 – АПК.
10. Для оперативного установления арифметической точности суммы конечного финансового результата аудитор может использовать:
*а) балансовые методы контроля;
б) пересчет всех операций;
в) сплошную документальную проверку;
г) статистическую выборку.
11. При аудите достоверности учета финансовых результатов организации, аудитор должен уметь выявлять недоброкачественные и недействительные операции:
а) по результатам оценки общего состояния системы учета;
б) путем проведения устного тестирования работников бухгалтерии;
в) путем пересчета оборотов и сальдо счетов 90, 99, 91;
*г) по содержанию и признакам нарушений при оформлении документов.
12. Прибыли и убытки в течении года отражаются развернуто на дебете и кредите счета:
а) 84;
*б) 99;
в) 90;
г) 91.
13. Аудиторская проверка обоснованности формирования и учета прибылей и убытков от обычных видов деятельности начинается:
*а) с проверки учета затрат на производство, расходов на продажу и выручки от продажи продукции (работ, услуг);
б) с проверки учета прибылей и убытков на счете 99;
в) с проверки закрытия счета 90 «Продажи» субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»;
г) с проверки формы отчетности №2 и закрытия счета 99 «Прибыли и убытки».
14. Прибыли и убытки от операционной деятельности и внереализационных операций выявляются на счете:
а) 90;
*б) 91;
в) 98;
г) 99.
15. При аудите чрезвычайные доходы и расходы проверяются на счете:
а) 99;
б) 94;
в) 96;
*г) 91.
16. Отложенные налоговые активы представляют собой:
а) денежные активы, возвращенные из бюджета;
*б) временные вычитаемые разницы;
в) временные налогооблагаемые разницы;
г) активы имеющие вещественное воплощение.
17. При аудите финансовых результатов необходимо установить достоверность данных:
а) счетов учета прибылей и убытков;
б) журнала – ордера №15 – АПК и Главной книги;
*в) отчета по форме №2 и соответствующих статей бухгалтерского баланса;
г) счетов учета доходов и расходов.
18. В конце года в организации путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка выявляется:
а) валовая прибыль или валовый убыток;
б) прибыль или убыток от продаж;
в) прибыль или убыток от всей обычной деятельности;
*г) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
19. Аудиторская проверка прибылей и убытков осуществляется по очередности и последовательности:
*а) от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов;
б) от обычных видов деятельности, от доходов и расходов будущих периодов;
в) от обычных видов деятельности, чрезвычайных ситуаций;
г) от операционных, внереализационных доходов и расходов, обычной деятельности.
20. Источниками информации аудита текущего использования прибыли являются:
а) отчеты по форме №2;
б) отчеты по форме №1;
*в) расчеты бухгалтерии, журнал – ордер №15 – АПК, Главная книга, отчетность по форме №2;
г) налоговая декларация.
Лекция 7. Аудит собственного капитала
Аннотация к лекции –посвящена процессу практического аудита учета составляющих собственный капитал организации, в частности учета уставного (складочного) капитала, учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли аудируемой организации.
Ключевые слова:уставный (складочный) капитал; резервный капитал; добавочный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); паевой фонд; уставный фонд; неделимый фонд; виды деятельности; дивиденды; эмиссионный доход.
Рассматриваемые вопросы:
1. Аудит уставного (складочного) капитала.
2. Аудит резервного и добавочного капитала.
3. Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Модульная единица 11. Аудит учета и формирования собственного
Капитала
Цели и задачи модульной единицы:
-понимать сущность и содержание ключевых понятий (слов), приведенных выше;
- получить представление о формировании составляющих собственный капитал в различных организационно – правовых формах хозяйствующих субъектов;
- уметь использовать аудиторские процедуры для получения данных, оценки сильных и слабых сторон учета и внутрихозяйственного контроля, намечая, содержание, длительность и объем аудиторских процедур;
- освоить методику аудита каждого элемента собственного капитала для получения необходимых (достаточных) аудиторских доказательств;
- уметь использовать полученную информацию для оценки достоверности данных учета собственного капитала и соответствующих статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.