Учет изменений конъюнктуры рынка в деятельности предприятия

, (1)
где - годовой фонд рабочего времени станка, час.;

- количество рабочих дней в году, дн.;

  — количество смен на предприятии, ед.;

  — продолжительность одной смены, час.;

  — время простоев, %.
Годовая производительность одного станка:
 , (2)
где   — годовая производительность станка, ед.;

  — техническая производительность станка, ед./час.
Производственная мощность предприятия:
, (3)
где   — производственная мощность предприятия, ед.;

  — количество станков на предприятии, ед.
Экономическая мощность предприятия:
, (4)
где   — принятый расчетный объем производства, ед.;

  — коэффициент запаса производственной мощности, .

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально-возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования предприятия, т.е. при максимально возможном фонде рабочего времени оборудования при трехсменной работе и отсутствии непроизводительных простоев. Теоретическая (проектная) мощность рассчитывается также и с учетом резерва увеличения количества станков.
 (час)

 ед.

 ед.
Под максимальной мощностью понимается теоретически возможный выпуск продукции в течение рассматриваемого периода при возможности увеличения смен и рабочих дней, и использовании только установленного оборудования.

Максимальная мощность:
 час

 ед.

 ед.
Экономическая производственная мощность – это предел выпуска продукции, который предприятию невыгодно превышать.

Экономическая мощность:
 ед.

Практическая мощность характеризует выпуск продукции в реально сложившихся на предприятии условиях работы.

Практическая мощность:
 час

 ед.

 ед.
Для успешной работы предприятия и использования имеющихся ресурсов с наибольшей отдачей для удовлетворения спроса на продукцию, необходимо выполнение условия:

Предполагаемый спрос на продукцию с учетом изменения рыночной конъюнктуры 480 000 единиц продукции. Если уменьшить количество станков с 20 до 18 и уменьшить время внутрисменных простоев с 30 процентов до 15, то
 час

 ед.

 ед.


2.2 Разработка предложений по изменению ресурсного обеспечения производственно-хозяйственной деятельности предприятия
В соответствии с принятыми решениями следует определить изменение потребности в трудовых ресурсах.

Численность производственного персонала (основных рабочих) рассчитывается по формуле:
, (5)
где   — численность основных производственных рабочих, чел.;

  — количество рабочих, обслуживающих один станок в смену, чел.;

  — коэффициент списочности, .
Численность прочего персонала определяется в зависимости от соотношения численности этих работников и основных производственных рабочих:
, (6)
где   — численность прочего персонала, чел.;

  — доля численности прочего персонала в численности производственных рабочих.
Численность производственного персонала до изменений:


чел
Численность производственного персонала после изменений:
чел
Численность прочего персонала до изменений:
 чел
Численность прочего персонала после изменений:
чел
2.3 Расчет затрат, относимых на себестоимость продукции
Для определения полной себестоимости продукции необходимо рассчитать следующие калькуляционные статьи затрат:

— заработная плата основных производственных рабочих;

— отчисления в социальные фонды;

— сырье и материалы;

— электроэнергия на технологические цели;

— амортизация оборудования;

— отчисления в ремонтный фонд;

— прочие производственные (цеховые) расходы;

— общефирменные расходы, относимые на себестоимость продукции;

— коммерческие расходы.

В заработной плате производственных рабочих учитывается как основная, так и дополнительная заработная плата. Основная заработная плата определяется по сдельным расценкам, дополнительная – косвенным путем с помощью коэффициента доплат (надбавок):
, (7)
где   — заработная плата производственных рабочих, руб.;

  — сдельная расценка по оплате труда производственных рабочих, руб./ед.;

  — годовой объем производства, ед.;

  — коэффициент, учитывающий надбавки к заработной плате.
Заработная плата производственных рабочих до изменений:
руб.
Заработная плата производственных рабочих после изменений:
руб.
Отчисления (взносы) в социальные фонды зависят от начисленной заработной платы и законодательно установленных процентных ставок по взносам:
, (8)


где   — отчисления в социальные фонды, руб.;

  — суммарный процент отчислений от фонда оплаты труда в социальные фонды, %.
Отчисления в социальные фонды до изменений:
руб.
Отчисления в социальные фонды после изменений:
руб.
В расходах на электроэнергию учитываются затраты электроэнергии, связанные с эксплуатацией оборудования (станков):
, (9)
где   — расходы на электроэнергию, руб.;

  — мощность одного станка, кВт;

  — тариф на электроэнергию, руб./кВт·час.
Расходы на электроэнергию до изменений:
 руб.
Расходы на электроэнергию после изменений:

 руб.
Стоимость сырья и материалов определяется на основе норм расхода и годового выпуска продукции:
, (10)
где   — расходы на сырье, руб.;

  — норма расхода сырья, руб./ед.
Расходы на сырье до изменений:
руб.
Расходы на сырье после изменений:
руб.
Амортизация оборудования рассчитывается исходя из нормативного срока службы станков и их первоначальной стоимости:
, (11)
где   — амортизация станков, руб.;

  — стоимость одного станка, руб.;

  — нормативный срок службы станков, лет.


Амортизация станков до изменений:
 руб.
Амортизация станков после изменений:
 руб.
Отчисления в ремонтный фонд зависят от стоимости станков и нормы отчислений:
, (12)
где   — отчисления в ремонтный фонд, руб.;

  — норматив отчислений в ремонтный фонд (по станкам), %.
Отчисления в ремонтный фонд до изменений:
 руб.
Отчисления в ремонтный фонд после изменений:
 руб.


Прочие производственные расходы включают затраты по устранению брака, ремонту изделий, стандартизации продукции и др., не относящееся ни к одной из перечисленных калькуляционных статей затрат. Величина прочих производственных расходов составляет 1,0 – 1,5% от суммы предыдущих статей затрат:
, (13)
где   — прочие производственные расходы, руб.;

  — доля прочих производственных расходов, %, =1,25%
Прочие производственные расходы до изменений:
 

= 13 460 446,18 руб.

 руб.
Прочие производственные расходы после изменений:


 = 14 139 665,68 руб.

 руб.
Итого производственные расходы до изменений:

 руб.
Итого производственные расходы после изменений:
 руб.
Общепроизводственные (цеховые) расходы включают в себя заработную плату цехового персонала, кроме основных рабочих, и соответствующие отчисления в социальные фоны, амортизацию производственных зданий и сооружений, затраты на текущий ремонт, опытно-конструкторские и другие расходы цехового назначения. В отличии от прочих производственных затрат общепроизводственные расходы нельзя непосредственно определить по отдельному виду продукции.

Общефирменные (общезаводские) расходы связаны с организацией и управлением производства. В них учитывается заработная плата (с отчислениями в социальные фонды) управленческого персонала, работников бухгалтерии, различных отделов и служб, расходы на командировки, амортизация, содержание и ремонт офисных зданий, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия и другие расходы общефирменного назначения. Эти расходы также не могут быть определены прямым счетом по каждому виду продукции и при расчете полной себестоимости отдельных видов продукции должны быть распределены в соответствии с принятой методологией распределения.

Заработная плата управленцев, различных специалистов и других работников, предприятия, учитываемая в общепроизводственных и общефирменных расходах, является повременной и зависит от должностных окладов и различных доплат:


, (14)
где   — расходы на заработную плату персонала предприятия, исключая производственных рабочих, руб.;

  — среднемесячный должностной оклад работника, руб.;

12 – количество месяцев в году.
Расходы на заработную плату персонала предприятия до изменений:
руб.
Расходы на заработную плату персонала предприятия после изменений:
руб.
Отчисление в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах (), рассчитываются по формуле, аналогичной (8):
, (15)
Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:
 руб.

Отчисления в социальные фонды, учитываемые в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:
 руб.
Затраты на освещение цеха, склада, территории предприятия составляют 10-15% от стоимости электроэнергии, потребляемой в основном производстве:
, (16)
где   — стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах, руб.;

=10 — коэффициент, учитывающий расход электроэнергии на общие нужды, %.
Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах до изменений:
 руб.
Стоимость потребленной электроэнергии, учитываемой в общепроизводственных и общефирменных расходах после изменений:


 руб.
Амортизацию прочих основных средств (кроме станков) можно рассчитать исходя из их первоначальной стоимости и нормы амортизационных отчислений:
, (17)
где   — амортизация прочих основных средств, руб.;

а – норма амортизационных отчислений по прочим основным средствам, %;

  — первоначальная стоимость прочих основных средств, руб.
 (18)
Амортизация прочих основных средств до изменений:
руб.

 руб.
Амортизация прочих основных средств после изменений:
руб.

 руб.

Расчет затрат на ремонт прочих основных средств производится по формуле, аналогичной (12):
, (19)
где   — отчисления в ремонтный фонд по прочим основным средствам, руб.;

в – усредненный норматив отчислений в ремонтный фонд по прочим основным средствам, %.
Затраты на ремонт прочих основных средств до изменений:
 руб.
Затраты на ремонт прочих основных средств после изменений:
 руб.
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы учитываются в размере 28-30% от фонда оплаты труда персонала предприятия, без учета заработной платы основных производственных рабочих:
, (20)


где   — прочие общепроизводственные и общефирменные расходы, руб.;

  — коэффициент для расчета прочих общепроизводственных и общефирменных расходов, %.

Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы до изменений:
    продолжение
 руб.
Прочие общепроизводственные и общефирменные расходы после изменений:
 руб.
В целом общепроизводственные (цеховые) и общефирменные (общезаводские) расходы:

До изменений:
=1249248,00+444732,29+349526,02+164000,00+82000,00+

 +362281,92=2 651 788,23 руб.
После изменений:
=1153152,00+410522,11+381982,00+212000,00+106000,00+

 +334414,08=2 598 070,19

Коммерческие расходы () включают в себя затраты на транспортировку продукции, рекламу и др., связанные с реализацией продукции. Их величина () может колебаться от 5 до 20% от суммы всех рассмотренных ранее калькуляционных статей затрат:
, (21)
где =10 — доля коммерческих расходов, %.

Коммерческие расходы до изменений:
 руб.
Коммерческие расходы после изменений:
 руб.
Полная себестоимость продукции предприятия определяется как сумма всех калькуляционных статей затрат, включая коммерческие расходы:
, (22)
Полная себестоимость продукции предприятия до изменений:
13628701,76+2651788,23+1628049,00=17 908 538,99 руб.


Полная себестоимость продукции предприятия после изменений:
14316411,50+2598070,19+1691448,17=18 605 929,86 руб.

Все калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы собраны в таблицу 2.
Таблица 2 Калькуляционные статьи затрат, полная себестоимость продукции предприятия, общепроизводственные и общефирменные расходы.



2.4 Сравнительный расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия
Расчет себестоимости и рентабельности продукции

Себестоимость единицы продукции зависит от стоимости потребленных в процессе производства ресурсов и определяется величиной текущих затрат, связанных с производством единицы продукции:

 , (23)
где S— себестоимость единицы продукции, руб./ед.

Себестоимость единицы продукции до изменений:
 руб./ед.
Себестоимость единицы продукции после изменений:
 руб./ед.
Для анализа деятельности предприятия рассчитывается также себестоимость 1 рубля дохода:
 , (24)
где Д – доход от реализации продукции, руб.
Доход рассчитывается по формуле:
 , (25)
где ц – цена единицы продукции ц = min{1,26∙Sбазовый;1,26∙Sпредлаг.} руб./ед.

ц = min{1,26·38,74; 1,26·36,82} =min{48,81; 46,39}=46,39 руб.

Доход до изменений:

Д =  руб.
Доход после изменений:
Д = руб.
Себестоимость 1 рубля дохода до изменений:
 руб./руб.
Себестоимость 1 рубля дохода после изменений:
 руб./руб.
Обобщающими показателями эффективности текущих затрат являются прибыль и рентабельность издержек.

Прибыль предприятия определяется как разность дохода и расходов:
 , (26)
где П – прибыль предприятия.
Прибыль предприятия до изменений:
П =21 447 024,80-17 908 538,99=3 538 485,81 руб.
Прибыль предприятия с учетом дохода от реализации станков после изменений:

П =23 439 011,40-18 605 929,86=4 833 081,54 руб.
Рентабельность издержек характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат, и рассчитывается по формуле:
 , (27)
где Еu–рентабельность издержек, %.

Рентабельность издержек до изменений:
 %
Рентабельность издержек после изменений:
 %
Расчет показателей состояния, движения и использования

основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается упрощенным методом как полусумма стоимости основных средств на начало и конец года:
 (28)
где   — среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Фнг, Фкг – стоимость основных средств, соответственно, на начало и конец года, руб.

Остаточная стоимость основных средств на начало года составит:
 , (29)
где nґст – количество продаваемых станков;

Афнг – амортизационный фонд, начисленный на предприятии к началу года, руб.
 , (30)
где tф– фактический срок службы основных средств предприятия к началу года, лет.
 руб.

 руб.
Остаточная стоимость основных средств на конец года может быть определена как разность между их стоимостью на начало года и годовыми амортизационными отчислениями:
, (31)
Остаточная стоимость основных средств на конец года:
 руб.


Среднегодовая стоимость основных средств:
 руб.
Коэффициент износа основных средств характеризует степень их изношенности и определяется отношением суммарных амортизационных отчислений за рассматриваемый период к первоначальной стоимости основных средств:
 , (32)
где kИ– коэффициент износа основных средств, руб.;

Физн – износ основных средств, руб.

Коэффициент необходимо определить на начало и на конец года.
= 12984000,00 руб.

 с учетом изменений, где после изменений.

 руб.

=32200000-1200000=31 000 000 руб. с учетом изменений.
Коэффициент износа основных средств:





Коэффициент годности и коэффициент износа связаны между собой:
 , (33)
где KГ– коэффициент годности.

Коэффициент годности:



Коэффициент активности деятельности предприятия определяется отношением стоимости активной части основных средств к их суммарной стоимости:
, (34)
Коэффициент активности деятельности предприятия:



Для анализа движения (продажи) основных средств рассчитывается коэффициент выбытия основных средств:
, (35)

где   — остаточная стоимость продаваемых станков, руб.
, (36)
где - количество продаваемых станков, ед.
 руб.


Для оценки эффективности использования основных средств используются частные, интегральные и обобщающие показатели.

Коэффициент использования основных средств во времени рассчитывается по формуле:
 , (37)
где kэкст– коэффициент использования основных средств во времени;

Тфакт – фактическое время работы оборудования, час;

Ттеор – теоретический (максимально возможный) фонд рабочего времени оборудования при трехсменной работе и отсутствии непроизводительных простоев, час.
Коэффициент использования основных средств во времени до изменений:



Коэффициент использования основных средств во времени после изменений:

Коэффициент использования основных средств по производительности определяется соотношением фактической и технической производительности оборудования:
 , (38)
где kинт— коэффициент использования основных средств по производительности;

Рфакт – фактическая производительность оборудования за смену, с учетом производительных и непроизводительных внутрисменных простоев, ед./см.;

Ртехн – техническая производительность, без учета внутрисменных простоев, ед./см.

Коэффициент использования основных средств по производительности до изменений:



Коэффициент использования основных средств по производительности после изменений:

Коэффициент эксплуатации рассчитывается как произведение частных показателей:
 , (39)
где kэксп– интегральный показатель;

kэкст– коэффициент эксплуатации.
Коэффициент эксплуатации до изменений:

Коэффициент эксплуатации после изменений:

Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, используемых для производства, соответственно, единицы продукции и получения 1 руб. дохода. Фондоемкость продукции может быть определена исходя из натуральной и стоимостной оценки продукции:
 , (40)

где f– натуральный показатель фондоемкости, руб./ед.

  — среднегодовая стоимость основных средств, рассчитанная на основе первоначальной оценки их стоимости, руб.
Натуральный показатель фондоемкости до изменений:
 руб./ед.
Натуральный показатель фондоемкости после изменений:
= 32200000-1200000=31000000 руб.

 руб./ед.

 , (41)
где f/— стоимостной показатель фондоемкости, руб./руб.
Стоимостной показатель фондоемкости до изменений:
 руб./руб.
Стоимостной показатель фондоемкости после изменений:
 руб./руб.


Уменьшение показателя свидетельствует об улучшении использования основных средств.

Показатели фондоемкости продукции и фондоотдачи основных средств связаны между собой и имеют обратную зависимость:
    продолжение