Немаловажным показателем для анализа является рентабельность, которая характеризует деятельность предприятия. Рентабельность оценивается с двух сторон, как рентабельность вложений в имущество и рентабельность выпускаемой продукции.
Таблица 8
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
| Год | Показатель | Фактическое значение (%) | На 1 января 2008 | Изменение |
| 1. Общая рентабельность предприятия | 4,3 2,9 8,3 | 4,1 4,4 | -0,2 +0,3 | |
| 2. Рентабельность продаж | 6,55 5,7 6,55 | 6,3 6,55 | -0,15 +0,25 | |
| 3. Чистая рентабельность предприятия | 2,9 3,9 | |||
| 4. Общая рентабельность производственных фондов | 7,8 7,8 8,3 | 7,8 7,8 | ||
| 5. Рентабельность перманентного капитала | 2,3 2,9 | 2,2 | -0,1 -0,2 |
--ќ-- - фактическое значение показателя рентабельности,
--ќ-- - значение показателя в сопоставимых ценах.
Общая рентабельность предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении состава активов, в основном, из-за большой доли основных средств, а также снижении объема продаж в 2011 году.
Рентабельность продаж, показатель количества прибыли приходящегося на единицу реализованной продукции. В нашем случае с 2010 по 2012 год этот показатель сначала резко уменьшился на 0.85. Это вызвано снижением объема продаж и инфляционным снижением цен при постоянных затратах на производство. А затем возрос до первоначальной величины за счет роста продаж и повышения цены на товары.
Как видно, чистая рентабельность предприятия изменялась незначительно, т.к. чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты всех «драконовских» налогов в местный и федеральный бюджет очень невелика.
Общая рентабельность производственных фондов осталась к концу периода на прежнем уровне. Такая ситуация, на фоне снижении общей рентабельности, сложилась в связи с образованием излишних запасов товарно-материальных ценностей, снижением объема продаж, ростом дебиторской задолженности.
Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного так и заемного). Как видно, эффективность снизилась к 2010 году и вновь возросла к 2012 году, это говорит о том, что в 2011 году была проведена значительная работа по улучшению финансово-хозяйственной деятельности, в частности предприятие рассчиталось с большинством своих кредиторов.
Если оценивать рентабельность предприятия в сопоставимых ценах, то ясно, что положение на начало и конец периода осталось неизменным.
В этих условиях можно предложить лишь усилить контроль за распределением имеющихся денежных средств. Можно немного повысить объемы услуг и продаж, параллельно увеличивая цену на товар. Усилить поиск новых партнеров для сбыта продукции, имеющейся на складе.
Рентабельность продаж:
За второй, третий, четвертый кварталы 2012 года себестоимость продаж составила 3428 тыс. руб. Исходя из имеющихся данных, рассчитаем рентабельность продаж мо месяцам в 2012 году.
Апрель: 16/380*100%= 4,21%
Май: 17/382*100%= 4,45%
Июнь: 17/385*100%=4,42%
Июль: 15/380*100%=3,95%
Август: 18/389*100%=4,63%
Сентябрь: 19/380*100%=5,00%
Октябрь: 20/387*100%=5,17%
Ноябрь: 19/380*100%=5,00%
Декабрь: 18/365*100%=4,93%
Таким образом, можно сделать вывод, что самая большая рентабельность продаж была в октябре, а самая малая в июле.
В январе, феврале, марте, апреле, мае 2012 года себестоимость проданных товаров составила: 1144 тыс. руб., прибыль от продаж составила 56 тыс. руб.
Рассчитаем рентабельность продаж по месяцам:
Январь: Р= 20/380*100%=5,26%
Февраль: Р= 18/381*100%=4,73%
Март: Р = 18/ 381*100% = 4,7%
Апрель: Р = 19/381* 100% = 4,9%
Май: Р = 19/ 382*100% = 4,97%.
По данным результатам можно построить следующий график:
|
|
Рис. 5. Рентабельность продаж, %
Анализ движения денежных средств на предприятии, структуры поступления средств и платежей, степени активности инвестиционной и финансовой деятельности на предприятии.
Таблица 9
Анализ движения денежных средств, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Текущая деятельность | |
| Поступления | |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг | |
| Авансы полученные | |
| Прочие | |
| Платежи | |
| По расчетам с поставщиками | |
| Со своими работниками | |
| С органами социального страхования и обеспечения | |
| По расчетам с бюджетом | |
| Авансы выданные | - |
| Проценты по банковским кредитам | - |
| Прочие | |
| Итого | |
| Инвестиционная деятельность | |
| Поступления | |
| Реализация долгосрочных активов | - |
| Платежи: | |
| Инвестиции | - |
| Итого | - |
| Финансовая деятельность | |
| Приток | |
| Ссуды и займы полученные | - |
| Отток | |
| Возврат кредитов | |
| Общее изменение денежных средств | |
| Денежные средства на начало года | - |
| Денежные средства на конец года |
По данным таблицы 9 можно сделать следующий вывод. Увеличение денежных средств было обеспечено только за счет текущей деятельности предприятия. Общий приток денежных средств составил 19 тыс. руб. Основным направлением поступления денежных средств по текущей деятельности стала выручка от реализации продукции, работ, услуг – 6660 тыс. руб. Остальные поступления денежных средств от текущей деятельности не носят постоянный характер. Отток денежных средств на 6675 тыс. руб. был связан с оплатой поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (на 3197 тыс. руб.), а также выплатами по фонду оплаты труда (1424 тыс. руб.), отчисления в государственные внебюджетные фонды (309 тыс. руб.), расчетами с бюджетом (1164 тыс. руб.).
Совокупное увеличение денежных средств за анализируемый период составило 19 тыс. руб.
Систематическое получение прибыли является необходимой целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому доминирующей проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек. Данная задача многоплановая, вот почему для своего решения она требует системного подхода.
Из этого следует, что максимизация прибыли связана с процессом приращения предпринимательской прибыли. Это, в свою очередь, означает, что в расчетах требуется использование предельных величин: предельной прибыли, предельного дохода и предельных издержек.
Для того чтобы решить вопрос максимизации прибыли, важно также знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка.
Для предприятия максимизация прибыли заключается в выборе такого объема реализации товара, при котором предельные издержки предприятия при реализации равнялись бы рыночной цене. Иными словами, на рынке свободной конкуренции доход равен рыночной цене.
На ООО «АниС» существуют следующие резервы увеличения прибыли:
увеличение объема реализации;
снижение себестоимости продаж;
повышение качества продаваемого товара.
Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:
1. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.
2.Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
3.Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту товара. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения товара.
4.Улучшать качество продаж.
5.Так же не последнюю роль занимает увеличение объема товарооборота за счет более полного использования производственных мощностей предприятия (склада).
6.Сокращение затрат на продажи за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования топлива, электроэнергии, торгового оборудования.
7.Сокращение непроизводственных расходов.
8.Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.
9. Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.
10. Повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции.
11. Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий.
12. Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей.
13. Осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.
14. Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки товара.
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация товара, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый товар (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия. Современное торговое предприятие должно соответствовать следующим параметрам:
1. Обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые товары, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам покупателей, обречет предприятие на банкротство.
2. Требования к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало выполнять хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых покупателей, о предоставлении покупателям дополнительных фирменных услуг.
3.Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией товаров. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации торговли, непосредственно касается и управления прибылью. Более того, они должны найти достойное место в разработке управления ею в рамках предприятия в целом.
4.Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрой реализации товара. Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
Заключение
Прибыль представляет собой основной результат деятельности фирмы. Различают следующие виды прибыли: от реализации, валовая, налогооблагаемая, чистая.
ООО «АниС» - торговое предприятие, занимающееся продажей продуктов питания. ООО «АниС» начало свою деятельность по продаже продуктов в 2000 г.
Магазин ООО «АниС» открыт в 2000 г. Магазин ООО «АниС» расположен по адресу: Гаражный ул., д. 14/26. Магазин имеет в своей продаже широкий ассортимент продуктов питания, и поэтому составляет серьезную конкуренцию другим магазинам и фирмам, продающим продукты. В ассортименте продаваемой продукции магазином, насчитывается ежедневно не менее 200- 220 наименований продуктов: колбас, сыров, молока, мясных деликатесов.
Для ООО «АниС» можно сформулировать следующую миссию: обеспечение людей качественными и вкусными молочными и другими продуктами.
В 2012 г. по сравнению с 2010 г. оборот розничной торговли в ООО «АниС» вырос на 215,5 %, средняя заработная плата одного работника за месяц выросла на 45,2% и составила в 2012 году 16628 руб. на одного работника, среднесписочная численность работников увеличилась на 1 чел. (взяли еще одного товароведа), средний оборот на 1 работника резко возрос на 204,9% (т. е. в 3 раза). Все эти показатели свидетельствуют об интенсивном развитии предприятия, его росте в плане выручки и улучшении финансового положения.
Рентабельность продаж, показатель количества прибыли приходящегося на единицу реализованной продукции. В нашем случае с 2010 по 2012 год этот показатель сначала резко уменьшился на 0.85. Это вызвано снижением объема продаж и инфляционным снижением цен при постоянных затратах на производство. А затем возрос до первоначальной величины за счет роста продаж и повышения цены на товары.
Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок (как собственного так и заемного). Как видно, эффективность снизилась к 2010 году и вновь возросла к 2012 году, это говорит о том, что в 2011 году была проведена значительная работа по улучшению финансово-хозяйственной деятельности, в частности предприятие рассчиталось с большинством своих кредиторов.
В 2012г. по сравнению с 2011г. произошли некоторые структурные сдвиги. Так в выручке наибольший удельный вес приобрела валовая прибыль, что тоже свидетельствует о положительной тенденции развития предприятия.
У ООО «АниС» в 2012г. более 50% чистой прибыли осталось нераспределенной. Доля отчислений в фонд накопления составляет 39,67% от чистой прибыли, это позволяет сделать вывод о том, что руководство ООО «АниС» планирует расширять торговлю, а именно, увеличивать основные и оборотные фонды, осваивать новые виды товара.
Небольшая доля отчислений в фонд, потребления показывает, что в планы руководства рассматриваемого предприятия в краткосрочном периоде не входит значительное развитие социальной сферы предприятия.
На ООО «АниС» существуют следующие резервы увеличения прибыли:
увеличение объема реализации;
снижение себестоимости продаж;
повышение качества продаваемого товара.
Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:
1. Строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ.
2.Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
3.Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту товара. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения товара.
4.Улучшать качество продаж.
5.Так же не последнюю роль занимает увеличение объема товарооборота за счет более полного использования производственных мощностей предприятия (склада).
6.Сокращение затрат на продажи за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования топлива, электроэнергии, торгового оборудования.
7.Сокращение непроизводственных расходов.
8.Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.
9. Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.
10. Повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции.
11. Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий.
12. Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей.
Осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.
Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки товара.
Библиографический список
1. Бабо А. Прибыль. Пер. С франц. — М., "Прогресс" - "Универс", 2010.
2. Белов B.C., Селезнева Н.Н., Скоблева И.П. Управление прибылью: проблемы выбора, принятие финансовых решений. — С- Петербург: "Приоритет", 2004.
3. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. Пер. с англ. — М.: "Финансы и статистика", 2006.
4. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. — Киев: "ИТЕМ" - "Юнайтед Лондон Трейд Лимитед"; 2011.
5. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. - Киев: "ИТЕМ" - "АДЕФ - Украина", 2012.
6. Бланк И.А. Торговый менеджмент. — Киев: "Украинско-финский институт менеджмента и бизнеса", 2008.
7. Бреши Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. Пер с англ. — М.: "Олимп-Бизнес", 2009.
8. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. Пер. с датского. — М.: "Высшая школа", 2012.
9. Гарнер Д., Оуэн Р., Конвей Р. Привлечение капитала. Пер. с англ. — М.: "Джон Уайли энд Санз", 2005.
10. ГитманЛ., Джонк М. Основы инвестирования. Пер. с англ. - М.: "Дело", 2011.
11. Дамари Р. Финансы и предпринимательство. Пер. с англ. — Ярославль: "Елень", 2011.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: "Бухгалтерский учет", 2005.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ — М.: "Финансы и статистика", 2010.
14. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. Пер. с англ. - М.: "Аудит" — "ЮНИТИ", 2007.
15. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. Пер. с франц. - М.: "Аудит" — "ЮНИТИ", 2012.
16. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — М.: "Перспектива", 2005.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Учебник, Минск, 1998.
18. Ушакова Н.Н., Унковская Т.Е., Гуляева Н.Н., Гринюк Н.А. Инвестирование, финансирование, кредитование: стратегия и тактика предприятия. — Киев: Киевский государственный торгово-экономический университет, 2011.
19. Файфер Б. Удвойте ваши прибыли: 78 способов сделать фирму высокоприбыльной. Пер. с англ. — М.: "Банки и биржи" - "ЮНИТИ", 2006.
20. Финансовое управление компанией. — М.: "Правовая культура", 2005.
21. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. — М. "Перспектива", 2011.
22. Экономический анализ, под редакцией проф. Баканов М.И.
и проф. Шеремета А.Д., Москва «Финансы и статистика», 2002.
23. Лексин В. Н. О формировании государственной системы мониторинга социально-экономической, национально- этнической и политической ситуации в регионах российской федерации / В. Н. Лескин // http://www.ieie.nsc.ru [Электронный ресурс].
Приложение 1
Формирование и использование прибыли предприятия
