Налог с юридических лиц.

Налог на прибыль организаций. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога: а) российские организации; б) иностранные организации: Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается: - для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом; - для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации. Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на три группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг), ценных бумаг и имущественных прав; 2) внереализационные доходы; 3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Доходами, которые не учитываются при определении налоговой базы, являются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. К ним, например, относятся имущество и (или) имущественные права, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам и др. Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении следующих условий: - затраты должны быть экономически оправданными; - оценка затрат выражается в денежной форме; - затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; - затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в соответствии с Налоговым кодексом подразделяются на три вида: 1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы); 2) внереализационные расходы; 3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы не учитываются, например, расходы в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода, а также некоторые другие. Доходы и расходы могут учитываться и признаваться в целях налогообложения прибыли по методу начисления и по кассовому методу в зависимости от учетной политики организации. Однако существует ограничение на применение организациями кассового метода в целях налогообложения прибыли. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24. %При этом в 2005 г. сумма зачисляется: - в федеральный бюджет — 6,5%; - в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%. Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются: - в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога но итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога. 1) Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли. 2) Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 2 1). Плательщики налога: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых налоговая база по НДС (оборот без НДС) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила 1 млн. руб. Однако данное положение применяется только в отношении налогоплательщиков, осуществляющих операции по реализации товаров, и не применяется в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров на таможенную территорию России. Указанная льгота предоставляется сроком на год и может быть продлена. Объекты налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (в том числе реализация предметов залога, передача товаров, работ, услуг .   по соглашению о предоставлении отступного или новации) как на возмездной, так и на безвозмездной основе; использование произведенных товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не включаются в состав затрат при исчислении налога на прибыль, в том числе и через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Порядок определения налоговой базы. Налоговой базой при исчислении НДС является выручка от реализации товаров и услуг, которая определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Выручка от реализации определяется исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом акцизов без включения в них НДС. Налоговые ставки: 1) 0% - по экспортируемым товарам, работам и услугам; товарам (работам, услугам) для пользования иностранными дипломатическими представительствами (в том числе персоналом и членами семьи) при наличии подобной нормы в законодательстве ино-странного государства или в международном договоре; услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправления или назначения расположены за пределами РФ на основании единых международных перевозочных документов; 2) 10% — скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т. д., товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера); 3) 18% — по всем другим товарам и услугам. Законодательно установлены так называемые расчетные ставки налога. В зависимости от размера основной ставки (18%) и пониженной ставки (10%) размеры расчетных ставок соответственно составляют 15,25 и 9,09. %Расчетные ставки используют в основном организации розничной торговли, общественного питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок. Налог на имущество организаций В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на не-движимость. Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др. Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов I'1!1 вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по 01 дельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итоги I календарного года как произведение соответствующей налоговой с и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых - не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.