Завдання 1
За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобовязання, суму сплати до бюджету ПДВ.
|
Зміст операцій |
Бухгалтерський облік (2.1) |
Податковий облік (2.1) |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Сума |
Валові доходи |
Валові витрати |
Сума |
||
|
Вхідні данні |
|||||||
|
Балансова вартість основних засобів на початок року: |
|||||||
|
Група 4 |
13800 |
||||||
|
Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації |
6900 |
||||||
|
Залишок товарів на початок періоду |
281 |
30000 |
|||||
|
Господарчі операції |
|||||||
|
1. Перерахована передплата за товари |
371 |
311 |
18000 |
+ |
15000 |
||
|
2. Відбитий податковий кредит по ПДВ |
641 |
644 |
3000 |
||||
|
3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді |
281 |
631 |
12000 |
||||
|
4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту |
644 |
631 |
2400 |
||||
|
5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість |
281 |
631 |
200 |
+ |
200 |
||
|
6. Відбитий податковий кредит по ПДВ |
641 |
631 |
40 |
||||
|
7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів |
631 |
311 |
240 |
||||
|
8. Реалізовані товари |
361 |
702 |
54000 |
+ |
45000 |
||
|
9. Відбиті податкові зобовязання по ПДВ |
702 |
641 |
9000 |
||||
|
10. Отримана оплата от покупця |
311 |
361 |
54000 |
||||
|
11. Нарахована з/плата працівникам |
92 |
661 |
4000 |
+ |
4000 |
||
|
12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці |
92 |
65 |
1512 |
+ |
1512 |
||
|
13. Нараховані комунальний податок, податок на землю |
92 |
641 |
300 |
+ |
300 |
||
|
14. Отримана безповоротна фінансова допомога |
311 |
718 |
2000 |
+ |
2000 |
||
|
15. Реалізован компютер |
361 |
742 |
4800 |
||||
|
742 |
641 |
800 |
|||||
|
131 |
104 |
1200 |
|||||
|
972 |
104 |
2150 |
+ |
650 |
|||
|
16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг. |
93 |
631 |
3120 |
+ |
3120 |
||
|
641 |
631 |
624 |
|||||
|
631 |
311 |
3744 |
|||||
|
17. Списана собівартість реалізованого товару |
902 |
281 |
31500 |
||||
|
18. Нарахована амортизація у податковому обліку на: |
|||||||
|
- основні засоби групи 4 |
+ |
2070 |
|||||
|
- основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам |
+ |
431,25 |
|||||
|
19. Отриманий аванс від покупця |
311 |
361 |
12000 |
+ |
10000 |
||
|
20. Нараховані податкові зобовязання по ПДВ |
643 |
641 |
2000 |
||||
|
21.Придбані акції підприємства А |
143 |
371 |
3000 |
+ |
3000 |
||
|
22. Реалізовані акції підприємства А |
681 |
741 |
4000 |
+ |
4000 |
||
Приймаємо період - квартал, виходячи з цього:
1. До складу валових доходів відносимо:
а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) - 55 650 в тому числі:
Стр.8 - 45000 грн. (54000 - 9000)
Стр 19 - 10000 грн. (12000 - 2000)
Стр. 15 - 650 грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість компютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 - 800 - 3350)
б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами (додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн.
стр.21 - 3000
стр.22 - 4000
в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток Інші доходи - 2000 грн.
стр. 14 - 2000
Разом валових доходів - 58650 грн.
2. До складу валових витрат відносимо:
а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) - 18320 у тому числі:
стр.1 - 15000 (18000-3000) грн.
стр.5 - 200 грн.
стр.16 - 3120 грн.
б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5):
30000 (залишок на початок періоду) - (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200 (стр. 5) - 31500 (стр. 17)) = 19300
в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5)
стр.11 - 4000 грн.
г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5)
стр.12 - 1512 грн
д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обовязкових платежів (зг. п.5.2.5 ст.5), у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1
стр. 13. - 300 грн.
Разом валових витрат: 43432 грн
3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) - 2501 грн
Норма амортизації основних засобів групи 4 - 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %.
Нараховану амортизацію 4 групи - 13800 х 0,15 = 2070 грн.
Нараховану амортизацію 2 групи - 6900 х 0,0625 = 431 грн.
4. стр.08 Декларації з податку на прибуток Обєкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по формулі стр.08 = стр.03 - 06 - 07
5. стр.11 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 - 09 -10
6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн.
Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку.
1. Визначаємо суми податкового зобовязання
Стр.9 - 9000 грн
Стр.15 - 800 грн.
стр.20 - 2000 грн.
Разом податкових зобовязань 11800 грн.
2. Визначаємо суми податкового кредиту
Стр. 2 - 3000 грн.
Стр.4 - 2400 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду
Стр. 6 - 40 грн.
Стр.16 - 624 грн.
Разом податкового кредиту 3664 грн.
3. Сума ПДВ до сплати 11800 - 3664 = 8136 грн.