Сущность, функции, классификация налогов. Элементы налога.

Вся совокупность налогов всех уровней называется налоговой системой (НС) Все налоги классифицируются по нескольким признакам: 1) по уровню законодательного установления 2) по способу взимания (прямые и косвенные)НС в РФ в том виде, в котором существует сегодня начала формироваться в 91 года. В более ранние периоды с 30 по 90 она носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок, особенно индивидуальные ставки применялись по отношению к предприятию. Она носила непостоянный характер, т. е. менялась периодичность уплаты и размеры, которые зависят от текущих условий сформировавшихся в конкретный момент в отрасли. Переход на рыночные основы хозяйства потребовал перехода от административно-командный методов управления к экономическим. Налоговая система стала строиться на новых принципах: 1) регулярные платежи 2) законодательно установленные нормы платежей по каждому налогу. Общественное назначение налогов заключается в мобилизации денежных средств в распоряжении государства. Налог может рассматриваться как экономическая категория с присущими функциями. Функции налогов. 1) Фискальная. Она выражается в формировании бюджетного фонда. 2) Экономическая. Заключается во влиянии государства на воспроизводство, стимулирование или сдерживание развития государства, усиление или уменьшение платежеспособности населения. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом рамках и в определенные срокиНачиная с 98 г. налогообложение в РФ регулируется федеральным законом, в Котором принят налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс принят в июле 98 г. Основные элементы налогов. 1) Субъект налога – это лицо, которое по закону является плательщиком налога (юридического или физического лица) 2) объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (жилье в собственности, земля, з/п, прибыль, убыток, выигрыш) 3) Источник налога – это доход за счет которого уплачивается налог (з/п, прибыль, %) 4) единица обложения – это единицы измерение объекта 5) налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения налоговые ставки существуют 3-х видов:d. регрессивная ставка, это та, при которой % изъятии дохода уменьшается при возрастании дохода характерны для косвенных налогов. e. пропорциональная ставка, т. е. ставка не меняется в зависимости от размера дохода (нынешний подоходный налог)f. прогрессивная ставка, т. е. ставка повышается при возрастании дохода. Может быть простыми и сложными. простые ставки – увеличение налога происходит для всей налогооблагаемой суммы (налог на имущество). Сложные ставки – повышается ставка только для той части на которую производится увеличение. Доход Ставка Прост Сложн$ до 100 1% 1%* 100 1% со 100$ 100-200 2% 2%*200 2% со 101$до 200Управление финансами через налоговые механизмы является одним из более эффективных и гибких способов. Большое количество споров ведется между специалистами по вопросу об оптимальном размере налоговой массы, собираемой в государстве. Считается, что существует критическая точка, при достижении которой увеличение налоговых ставок ведет к падению налоговых поступлений в бюджет. Эту зависимость установил лауреат нобелевской премии Лаффера, которая доказывает, что оптимальные ставки налога не должны превышать 25% от всех доходов. Виды налогов РФ. 1) Федеральные налоги:- НДС- акцизы- налог на прибыль- налог на доходы физических лиц- взносы в социальные государственные внебюджетные фонды- государственная пошлина- таможенная пошлина- налог на пользование недрами- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы- налог на дополнительный доход от добычи углеводорода- сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами- лесной налог- водный налог- экологический налог- федеральные лицензионные сборы 2) Региональные налоги и сборы:- налог на имущество предприятий- налог на недвижимость- налог с продаж- налог на игорный бизнес- региональные лицензионные сборы 3) Местный налоги и сборы- земельный налог- налог на имущество физического лица- налог на рекламу- налог на наследование или дарение- местные лицензионные сборыНаиболее собараемыми в РФ являются косвенные налоги. В отдельные годы они составляли до 70% всех доходов бюджетаПостепенно это количество снижается. Наиболее прогрессивными считаются прямое налогообложение.