Бухгалтерского учета
Основываясь на знаниях бухгалтерского учета необходимо решить задачи, определить характер нарушений и написать отчет аудитора.
Задача №1.
Тема: Проверка учета денежных средств в кассе предприятия.
В ходе проверки денежных средств аудитором была проведена ревизия кассы торговой организации. Старший кассир предъявил аудитору 12500 рублей (остаток в кассе на день ревизии).
По данным отчета кассира на начало предыдущего дня в кассе числился остаток 556 рублей. В течение предыдущего дня в кассу поступила выручка от реализации:
- по приходному кассовому ордеру № 151 – 30000 рублей,
- по приходному кассовому ордеру № 152 – 27000 рублей.
В этот же день выручка в размере 44800 рублей была сдана в банк (по расходному кассовому ордеру № 137).
Задание:
1. Открыть счет № 50 «Касса» и определить остаток денежных средств в кассе.
2. Определить результат ревизии и оформить его бухгалтерскими проводками.
3. Составить акт ревизии.
4. Подготовить отчет аудитора.
Задача № 2.
Тема: Проверка учета денежных средств на расчетном счете.
В течение апреля по расчетному счету были произведены следующие операции:
1. Платежное поручение на оплату поставки материалов – 160000 рублей.
2. Платежное поручение-требование покупателям – 152000 рублей.
3. Платежное поручение на оплату налогов в бюджет – 38000 рублей.
4. Платежное поручение-требование прочим дебиторам – 78000 рублей.
5. Платежное поручение-требование на оплату электроэнергии – 65000 рублей.
6. По расходному кассовому ордеру сдана в банк выручка – 175000 рублей.
7. По приходному кассовому ордеру получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы – 135000 рублей.
Остаток денег на расчетном счете на 1 апреля – 156000 рублей.
Бухгалтер рассчитал остаток денег на расчетном счете на 1 мая – 7000 рублей.
Задание:
1. Оформить операции на расчетном счете бухгалтерскими проводками.
2. Проверить правильность расчета остатка денег на расчетном счете на 1 мая.
3. Подготовить отчет аудитора.
Задача № 3.
Тема: Проверка правильности начисления заработной платы.
Рабочему-сдельщику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в соответствии с приказом директора предприятия на 28 календарных дней с 28 января текущего года. Рабочий воспитывает 1 ребенка в возрасте 7 лет, который является инвалидом 3 группы.
Данные о фактическом заработке Кузьмина за расчетный период:
| Виды начислений: | Расчетный период |
| 1. Сдельная оплата труда. 2. Служебная командировка. 3. Доплаты за сверхурочную работу. 4. Премии, включаемые в себестоимость продукции. 5. Пособие по временной нетрудоспособности. 6. Компенсация за 2 недели неиспользованного отпуска | |
| Итого начислено: |
Бухгалтером-расчетчиком были начислены отпускные в размере 13508,60 рублей, удержан НДФЛ в размере 1366 рублей, определена дата выхода на работу - 25 февраля текущего года. Отпускные перечислены на лицевой счет рабочего через Сбербанк в размере 12142,60 рублей.
Задание:
1. Определить правильность расчета отпускных.
2. Определить правильность расчета НДФЛ и суммы к выдаче.
3. Подготовить отчет аудитора
Задача № 4.
Тема: Проверка оценки поступивших материалов.
На предприятие поступили строительные материалы от поставщиков:
1. договорная цена 150 рублей за единицу;
2. количество материалов – 3000 единиц;
3. НДС по приобретенным материалам – определить?
4. расходы по доставке материалов – 25000 рублей;
5. НДС по доставке – определить?
6. зарплата грузчикам за погрузку и разгрузку материалов – 16500 рублей;
7. страховые взносы – определить?
Счета поставщиков полностью оплачены с учетом НДС. НДС по приобретенным материалам к возмещению из бюджета не предъявлен.
Бухгалтер оприходовал материалы в балансе по фактической себестоимости 581290 рублей.
Задание:
1. Оформить операции бухгалтерскими записями.
2. Проверить правильность расчета фактической себестоимости материалов.
3. Списать НДС по приобретенным материалам на расчеты с бюджетом.
4. Подготовить отчет аудитора.
Задача № 5.
Тема: Проверка учета затрат на производство продукции.
Организация осуществляет выпуск партии продукции.
Затраты на производство продукции по статьям калькуляции составили:
1. Материальные затраты - 27000 рублей.
2. Заработная плата:
- рабочих основного производства – 15000 рублей;
- управленческого персонала – 20000 рублей.
3. Отчисления на социальное страхование – определить.
4. Амортизация основных средств:
- основного производства – 10000 рублей;
- управленческого назначения – 3000 рублей.
5. Топливо и электроэнергия:
- на нужды основного производства – 12000 рублей;
- на освещение заводоуправления – 7000 рублей.
Производственная себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства, составила 59000 рублей.
Задание:
1. Оформить операции по учету затрат бухгалтерскими проводками.
2. Проверить правильность расчета производственной себестоимости выпущенной готовой продукции.
3. Подготовить отчет аудитора.
Задача № 6.
Тема: Проверка расчета финансового результата от реализации продукции.
Данные для выполнения задачи:
1. НЗП на начало месяца – 15000 рублей
2. НЗП на конец месяца - 10000 рублей
3. Затраты на производство продукции – 65000 рублей.
4. Выручка от реализации продукции –120000 рублей (в том числе НДС 18%)
5. Расходы на рекламу – 7600 рублей
6. Упаковка готовой продукции – 3400 рублей
7. Доставка готовой продукции до покупателя – 3200 рублей
Бухгалтер определил финансовый результат – прибыль 22495 рублей и начислил налог на прибыль 5400рублей.
Задание:
1. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.
2. Оформить в журнале хозяйственных операций процесс реализации по моменту отгрузки (по предъявленным счетам).
3. Открыть счета № 90, 99.
4. Проверить правильность определения финансового результата от реализации продукции и расчета налога на прибыль.
5. Подготовить отчет аудитора.
Задача № 7.
Тема: Проверка оценки основных средств организации.
Организация приобрела у поставщиков токарно-винторезный станок, что было отражено бухгалтером в журнале хозяйственных операций. Согласно счету-фактуре стоимость станка составила 750000 рублей, НДС 18%.
Затраты по транспортировке станка составили 60000 рублей, НДС 18%. Счета поставщиков и транспортной организации полностью оплачены с расчетного счета с учетом НДС. Зарплата работникам за установку станка 25000 рублей, ЕСН – определить. После ввода в эксплуатацию станок был оприходован в балансе по первоначальной стоимости 810000 рублей.
Задание:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций.
2. Открыть счета № 01, 08.
3. Проверить правильность определения первоначальной стоимости станка.
4. Подготовить отчет аудитора.
5. Вопросы для подготовки
Экзамену
Промежуточная аттестация обучающихся осуществляется по завершении изучения данной дисциплины и позволяет определить качество и уровень ее освоения. Предметом оценки освоения учебной дисциплины являются умения и знания.
Промежуточная аттестация по учебной дисциплине «Аудит» проводится в форме экзамена.
Экзамен проводится в форме собеседования.
Обучающийся должен ответить на два теоретических вопроса и решить практическую ситуацию.
5.1. Теоретические вопросы экзамена
1. Понятие об аудите и аудиторской деятельности. Задачи аудиторской проверки.
2. История развития аудита. Этапы становления контроля в России.
3. Виды аудита.
4. Сопутствующие аудиту услуги.
5. Обязательный аудит. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита
6. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ.
7. Федеральные стандарты аудиторской деятельности в РФ.
8. Основные задачи и функции аудитора. Права, обязанность и ответственность аудитора.
9. Профессиональные и этические нормы аудиторской деятельности
10. Аттестация аудиторских кадров. Квалификационный аттестат аудитора и порядок его аннулирования.
11. Общие понятия о методах аудиторской деятельности при внутренних и внешних аудиторских проверках.
12. Аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств.
13. Основные факторы, определяющие качество и эффективность аудита. Основные этапы аудиторской проверки.
14. Договор на аудиторскую проверку.
15. Планирование аудиторской работы. Общий план и программа аудиторской проверки.
16. Методы и порядок сбора информации. Рабочие документы аудитора.
17. Финансовый анализ и прогнозирование как составная часть аудиторской проверки.
18. Понятие аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
19. Ответственность аудиторов за результаты аудиторских проверок.
20. Контроль за качеством проведения аудита. Предварительный и последующий контроль качества аудиторской проверки.
22. Аудиторские доказательства.
23. Аудит по поручению государственных органов.
24. Отличие аудита от ревизии.
25. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом.
26. Аудит кассовых операций.
27. Аудит операций по счетами в банках.
28. Проверка правильности начисления и срочности расчетов с бюджетом.
29. Проверка расчетов по внебюджетным платежам.
30. Методы проверки расчетных взаимоотношений эффективности работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
31. Проверка операций по движению основных средств и правильности документального отражения данных операций.
32. Проверка правильности оценки и переоценки основных средств. Начисления амортизации, проведения капитального и текущего ремонта.
33. Проверка операций по приобретению и движению нематериальных активов.
34. Проверка операций по движению производственных запасов, проверка правильности документального отражения данных операций.
35. Проверка расчетов по оплате труда.
36. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом (возмещению материального ущерба, по операциям займа).
37. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов.
38. Методы проверки правильности ведения учета затрат, относимых на себестоимость продукции. Цели проверки и источники информации.
39. Проверка правильности отражения реализации продукции в соответствии с принятой учетной политикой.
40. Цели проверки, источники информации достоверности финансовых результатов.
41. Классификация возможных злоупотреблений в сфере хозяйственной деятельности.
42. Аудиторская проверка уставного капитала и резервов.
43. Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта.
44. Аудит собственных средств организации.
45. Аудит готовой продукции и ее продажи.
46. Проверка удержаний из заработной платы.
47. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Примеры тестовых заданий
Выбрать один правильный ответ из предложенных вариантов:
1. Чем вызвана потребность организаций в обязательном аудите:
А. необходимостью подтверждения достоверности финансовой отчетности;
Б. необходимостью получения информации для управления;
В. необходимостью анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
Г. необходимостью проверки системы внутреннего контроля в организации.
2. По поручению каких органов может быть проведен обязательный аудит на предприятии:
А. органов федерального казначейства;
Б. Министерства Финансов РФ;
В. таможенных и налоговых органов;
Г. органов следствия, прокуратуры.
3. Когда аудиторская деятельность появилась в России:
А. в 2001 году, когда был принят ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
Б. в 1989 году при переходе к рыночной экономике;
В. в 1992 году, когда началось реформирование бухгалтерского учета в РФ;
Г. в 1993 году, когда были приняты «Временные правила регулирования аудиторской деятельности в РФ».
4. Какие аудиторские услуги являются совместимыми с проведением обязательного аулита:
А. постановка, ведение и восстановление бухгалтерского учета;
Б. составление бухгалтерской и налоговой отчетности;
В. консультирование по ведению бухгалтерского и налогового учета.
5. В каком случае аудитор обязан отказаться от проведения аудиторской проверки:
А. аудитор не имеет лицензию на данный вид аудита;
Б. аудитор в прошлом году проводил на этом предприятии проверку;
В. аудитор в прошлом году оказывал этому предприятию услуги по восстановлению бухгалтерской отчетности;
Г. аудитора не устраивают условия договора.
6. В чьей собственности остаются рабочие аудиторские документы после окончания аудиторской проверки:
А. в собственности индивидуального аудитора или аудиторской фирмы;
Б. в собственности аудируемого лица;
В. в собственности саморегулируемой организации, в которой состоит аудитор или аудиторская фирма;
Г. сдаются в налоговые органы вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.
7. В какой части аудиторского заключения описываются аудиторские процедуры:
А. во вводной части;
Б. в аналитической части;
В. в итоговой части.
8. Когда и кем составляется письмо-обязательство о согласии на проведение аудита:
А. руководителем проверяемого предприятия до начала проверки;
Б. аудитором до начала проверки;
В. аудитором после заключения договора о проведении аудита.
9. На каком этапе аудиторской проверки производится расчет уровня существенности и аудиторского риска:
А. на начальном этапе;
Б. на этапе планирования;
В. на этапе проведения аудиторской проверки;
Г. на заключительном этапе.
10. Какой орган осуществляет государственное регулирование аудита в РФ:
А. Центральный банк РФ;
Б. Саморегулируемые организации аудиторов;
В. Совет по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
Г. Министерство финансов РФ.
11. Какой вид аудиторского заключения выдается при возникновении существенных разногласий с руководством аудируемого лица:
А. условно-положительное заключение;
Б. отрицательное заключение;
В. заключение с отказом от выражения мнения;
Г. заключение с оговоркой.
12. Какие источники аудиторских доказательств позволяют аудитору узнать основные способы ведения бухгалтерского учета в организации:
А. учредительные документы;
Б. учетная политика;
В. первичные документы;
Г. бухгалтерская отчетность.
13. Какая аудиторская процедура позволяет проверить достоверность отражения фактического наличия имущества в организации:
А. инспектирование;
Б. наблюдение;
В. аналитические процедуры;
Г. пересчет.
14. С какого момента аудиторская проверка считается официально начатой:
А. с момента выбора аудиторской фирмы;
Б. с момента получения аудиторской фирмой письма-обязательства о согласии на проведение проверки;
В. с момента заключения договора на оказание аудиторских услуг;
Г. с момента составления общего плана и программы аудита.
15. Какие виды аудиторских доказательств являются наиболее достоверными для аудитора:
А. внутренние;
Б. смешанные;
В. внешние.
5.3. Типовые задания
Проанализируйте предложенные ситуации и выберите наиболее правильное решение:
Ситуация для анализа № 1
Инвестиционный фонд по своей инициативе предложил провести аудиторскую проверку индивидуальному аудитору. Аудитор состоит в саморегулируемой организации аудиторов и имеет квалификационный аттестат по направлению «общий аудит».
Может ли аудитор принять данное предложение?
а) может, т.к. главным условием проведения проверки является членство в саморегулируемой организации, наличие квалификационного аттестата;
б) не может, т.к. для аудита инвестиционных фондов нужен другой квалификационный аттестат;
в) нет, т.к. в соответствии с ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» индивидуальные аудиторы вообще не могут проводить аудиторские проверки, а могут только консультировать.
Ситуация для анализа № 2
На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.
Какие преимущества и недостатки есть в данной ситуации для аудируемого лица?
а) я считаю, что недостатков в данной ситуации нет, а вот преимуществ много: аудируемому лицу не надо искать аудиторскую фирму, экономится время и деньги, т.к. аудиторы уже хорошо изучили деятельность клиента;
б) преимущества указаны в пункте «а», однако имеются и недостатки, главным из которых является установление за годы сотрудничества дружеских отношений и нарушение принципа независимости;
в) аудируемому лицу лучше найти другую аудиторскую фирму, т.к. аудиторы хорошо знают деятельность клиента, что может привести к снижению уровня ответственности и пропуску ошибок;
г) аудиторская фирма не может принять это предложение, т.к. в течение предыдущих лет проводила проверки, что называется несовместимыми услугами.
Ситуация для анализа № 3.
Руководитель аудиторской группы поручил проверку бухгалтерского учета младшему ассистенту, который не выявил грубых нарушений. При проведении камеральной проверки через 3 месяца налоговый инспектор обнаружил ряд ошибок в части доходов и расходов, за что был начислен штраф.
Несет ли аудиторская фирма ответственность в данной ситуации? В чем причина данной ситуации?
а) в данном случае фирма несет ответственность за неквалифицированное проведение проверки, т.к. руководитель аудиторской группы не должен был поручать важный участок проверки неопытному аудитору,
б) аудиторская фирма не несет в данном случае ответственность, т.к. прошло достаточно времени после проверки;
в) аудиторская фирма ответственности не несет, т.к. во всем виноват младший аудитор несет административную ответственность и должен заплатить штраф в бюджет РФ.
Ситуация № 4.
Косметическая фабрика расторгла договор со своей аудиторской фирмой и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.
Согласитесь ли вы сразу или предпримите какие-то действия?
а) лучше не давать согласие на проверку, если другая аудиторская фирма расторгла договор, значит руководство фабрики оказывало на нее давление, или не предоставляло полную информацию, слишком большой аудиторский риск;
б) если косметическая фабрика расторгла договор со своей аудиторской фирмой, значит ее что-то не устраивало, если у нас есть соответствующая лицензия, то я не вижу причин для размышлений;
в) прежде чем согласиться на проведение проверки, необходимо выяснить причину расторжения договора, затем провести предварительное знакомство, чтобы прийти к пониманию деятельности клиента.
Критерии оценки
Оценка индивидуальных образовательных достижений по результатам промежуточной аттестации производится в соответствии с универсальной шкалой:
| Процент результативности (правильных ответов) | Качественная оценка индивидуальных образовательных достижений | |
| балл (отметка) | вербальный аналог | |
| 90 ÷ 100 | отлично | |
| 80 ÷ 89 | хорошо | |
| 70 ÷ 79 | удовлетворительно | |
| менее 70 | неудовлетворительно |
Информационное обеспечение ДИСЦИПЛИНЫ
Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Основные источники:
1. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методология проведения аудиторских проверок [Электронный ресурс]: учебное пособие. М.: «ИНФРА-М», 2011.
Режим доступа: http://znanium.com/bookread.php&book=391815
2. Касьянова, С.А. Аудит [Электронный ресурс]: Учебное пособие / С.А. Касьянова, Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 175 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9558-0170-4, 1500 экз. Режим доступа: http://znanium.com/bookread.php&book=265563
Дополнительные источники:
3. Подольский В.И. Аудит [Текст]: Учебник для студ. учреждений СПО / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. М.: издательский центр «Академия», 2010. – 352с. ISBN 978-5-7695-7610-2
4. Парушина Н.В. Аудит[Электронный ресурс]:: Практикум: Учебное пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.: 60x90 1/16. - (Профессиональное образование). (переплет) ISBN 978-5-8199-0547-0, 700 экз. Режим доступа: http://znanium.com/catalog.php&bookinfo=404405
5. Подольский В.И. Задачник по аудиту [Текст]: Учебное пособие для студ. учрежде-ний СПО / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. М.: издательский центр «Акаде-мия», 2010. – 256с.
6. Федоренко И.В. Аудит [Электронное пособие]: учебник / И.В.Федоренко. М. «ИН-ФРА-М», 2012. - 272 с.: 60x90 1/16 + CD-ROM. - (Высшее образование: Бакалавриат). (пере-плет, cd rom) ISBN 978-5-16-005015-7, 500 экз.
Режим доступа: http://znanium.com/bookread.php&book=270603
7.Методические указания для практических занятий
8. Методические указания к самостоятельной работе
Нормативно-правовые акты
1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. // СПС «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс».
3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
4. Налоговый кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ. // СПС «Консультант Плюс».
6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
7. ФЗ РФ «О саморегулируемых организациях» N 315-ФЗ от 1 декабря 2007 года (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант Плюс».
8. «Кодекс профессиональной этики аудиторов». Одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол N 4// СПС «Консультант Плюс».
9. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные по-становлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г № 696 и от 4 июля 2003 г № 405. // СПС «Консультант Плюс».
Интернет – ресурсы
http://www.consultant.ru СПС «Консультант Плюс»
http://www.garant.ru СПС «Гарант»
http://www.audit.ru
Приложение А
Образец оформления титульного листа контрольной работы
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Магнитогорский государственный технический университет
им. Г. И. Носова»
Многопрофильный колледж
Контрольная работа № 1
по дисциплине
«АУДИТ»
Вариант ________
Выполнил (а) ___________________________________________
Специальность: _________________________________________
Группа _________________________________________________
Шифр __________________________________________________
Преподаватель __________________________________________
Магнитогорск, 20__ г.
Приложение Б
Образец оформления содержания контрольной работы
Содержание
| Теоретический вопрос по теме «Понятие, сущность и значение аудита» (текст вопроса) | ||
| Теоретический вопрос по теме «Правовое регулирование аудита в РФ» (текст вопроса) | ||
| Теоретический вопрос по теме «Виды аудита» (текст вопроса) | ||
| Теоретический вопрос по теме «Профессиональная этика аудитора» (текст вопроса) | ||
| Теоретический вопрос по теме «Порядок проведения аудиторской проверки» (текст вопроса) | ||
| Теоретический вопрос по теме «Рабочая документация аудитора» (текст вопроса) | ||
| Практические задания по теме «Аудиторская проверка разделов бухгалтерского учета» | ||
| Список использованных источников |