Налогоплате́льщик — физ.лицо или организация, на которое закономвозложена обязанность уплачивать налоги.
Налогопл-ки имеют права:
-получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письм.форме) о действующих налогах и сборах,
-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законод-вом о налогах и сборах;
-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего -представителя;
-представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
-присутствовать при проведении выездной налог.проверки;
уведомления и требования об уплате налогов;
-требовать от должн.лиц налоговых органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
-не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,
-обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должн.лиц;
-требовать соблюдения налог.тайны;
Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
-уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;
-вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законод-вом о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федер.законами.
Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налог.законод-вом.
Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогопл-ками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соотв-щие налоги;
- письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;
- вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;
- в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законод-вом РФ.
Налоговые органы: понятие, права, обязанности.
Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах РФ».
Ст.1. Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдениемзаконод-ва о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законод-вом РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ других обязательных платежей, установленных законод-вом РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые органы РФ – Мин.РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Налоговые органы образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законод-вом, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогопл-ка или налог.агента документы по формам, установленным государственными органами и органами м.с.у., служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, устан. НК;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налог.проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусм.НК;
6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налог.проверке утверждается Минфинансов РФ;
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законод-ва о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физ.лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налог.отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;
6) соблюдать налоговую тайну.
Обяз-сти должн.лиц налоговых органов
Должн.лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федер.законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законод-вом о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство
Налоговый контроль: понятие, формы проведения и их характеристика. Налоговый учет как форма налогового контроля.
В широком смысле налоговый контроль — это контроль гос-ва за соблюдением налог.законод-ва всеми участниками налог.правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налог.обязанности.
В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл-ками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законод-ва о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ
П. 1 ст. 82 НК РФ установлен перечень форм налогового контроля( проводится должн.лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством):
1. налоговые проверки;
2. получение объяснений налогопл-ков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
3. проверки данных учета и отчетности;
4. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
5. иные формы, предусмотренные НК РФ.
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверокналогопл-ков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налог.проверки;
2) выездные налог.проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогопл-ком, плательщиком сборов или налоговым агентом законод-ва о налогах и сборах.
Учет налогоплательщиков является важнейшим условием проведения налог.контроля. Учет налогопл-ков — регистрация налогопл-ков в налог.органах с целью сбора сведений, необходимых для осуществления налог.контроля. Все налогопл-ки подлежат включению в Единый гос.реестр налогопл-ков (ЕГРН).
постановке на учет подлежат:
1) организации, имеющие статус юр.лица, и индивид.предпр-ли — в связи с их гос.регистрацией;
2) организации, имеющие обособленные подразделения;
3) физ.лица, не являющиеся индивид.предпр-лями, — при наличии обстоят-в, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога;
4) налогопл-ки, имеющие в собств-сти (хозяйственном ведении, оперативном управлении) недвижимое имущество и (или) трансп.средства.