Лекция 51Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

- Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- Расчеты по имущественному и личному страхова­нию
- Расчеты по претензиям, штрафам, пеням и неус­тойкам
- Расчеты по причитающимся дивидендам
- Расчеты по депонированным суммам

• Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ве­дется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомя­нутыми в пояснениях к счетам 60 — 75; с разными орга­низациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т. п.); с транспортными (железнодорожными и водными) орга­низациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депони­рованным суммам заработной платы, премий и других ана­логичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных органи­заций и отдельных лиц на основании исполнительных до­кументов или постановлений судебных органов.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами» могут быть открыты субсчета:
76-1 — «Расчеты по имущественному и личному стра­хованию»;
76-2 — «Расчеты по претензиям»;
76-3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»;
76-4 — «Расчеты по депонированным суммам» и др.
• Учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на субсчете 76-1 «Расчеты по иму­щественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором отра­жаются операции по расчетам по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхова­нию) предприятия, в котором предприятие выступает стра­хователем.
Исчисление суммы страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76-1«Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников стра­ховых платежей.
В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному иличному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кре­дита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету этого субсчета также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по дого­вору страхования работникам предприятия в корреспон­денции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Суммы страховых возмещений, полученных предпри­ятием от страховых организаций в соответствии с догово­рами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Рас­четные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту суб­счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; Не компенсируемые страховыми возмеще­ниями потеря от страховых случаев списываются с кре­дита субсчета 76-1 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по субсчету 76-1«Расчеты по иму­щественному и личному страхованию» ведется по страхов­щикам и отдельным договорам страхования.
• На субсчете 76-2отражаются расчеты по претензи­ям, предъявленным поставщикам, подрядчикам; транспор­тным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и в соответствии с Поло­жением о претензионном порядке урегулирования споров.
По дебету счета 76-2отражаются расчеты по претензиям:
— к поставщикам, подрядчикам и транспортным орга­низациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и та­рифов, обусловленных договорами, а также при вы­явлении арифметических ошибок — в корреспонден­ции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками сче­тах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
— к поставщикам материалов, товаров, как и к органи­зациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандар­там, техническим условиям, заказу — в корреспон­денции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— к поставщикам, транспортным и другим организаци­ям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщи­ками или присужденных судом — в корреспонден­ции со счетами затрат на производство;
— к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации
— в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
— по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с по­ставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоб­людение договорных обязательств, в размерах, при­знанных плательщиками или присужденных судом
— вкорреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
По кредиту субсчета 76-2 отражаются суммы, поступив­ших платежей вкорреспонденции со счетами учета денеж­ных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были при­няты на учет по дебету счета 76. Аналитический учет ве­дется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
• Субсчет 76/3 используется для расчетов по причи­тающимся организациям дивидендам и другим доходам, втом числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получе­нию (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета акти­вов и кредиту счета 76.
• Субсчет 76/4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным сум­мам.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, до­хода от участия организации отражаются по кредиту сче­та 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:
— проставить штамп или сделать отметку от руки «Де­понировано» в платежной (расчетно-платежной) ве­домости напротив фамилий лиц, которым не вы­плачены заработная плата, пособие по социальному страхованию или стипендии;
— составить реестр депонированных сумм;
— сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
— записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.
Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчет­ный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.
Невостребованные работниками депонированные сум­мы хранятся в течение трех лет (до истечения срока иско­вой давности) и выдаются в течение этого периода по пер­вому требованию работника.
По истечении сроков исковой давности невостребован­ные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации. В этом случае должна делаться следующая запись:
Дт 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»; Km 91.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятель­ности которой составляется сводная бухгалтерская отчет­ность, ведется на счете 76 обособленно.