Челябинский филиал
Кафедра «Экономика и финансов»
Конспект лекциЙ
по дисциплине «Государственные
И муниципальные финансы»
Разработчик
Кетова И.А., к.т.н., доцент
Челябинск
Тема 1 Содержание и организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов
.Финансы (фр. finance – доход, платеж) возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. До начала ХХ в. термин «финансы» употребляли в сравнительно узком смысле – государственные финансы.
Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности: 1) это всегда денежные отношения; 2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления; 3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.
Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров и услуг. Финансы же опосредствуют неэквивалентное денежное движение. В качестве примера могут служить денежные отношения, возникающие между гражданами и государством при уплате ими налога на доходы физических лиц. Здесь присутствуют все три признака финансов: уплата налога осуществляется в денежной форме; присутствую два субъекта, неравных в своих правах, т.к. уплата налога носит императивную форму согласно установленному закону; результат данных платежей – формирование доходной части общегосударственного фонда денежных средств – бюджета, куда идет часть заработанного дохода физического лица.
Основными предпосылками возникновения финансов являются, во-первых, разграничение ресурсов государства и возникновение общегосударственного фонда денежных средств – бюджета; во-вторых, формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер, т.е. появилась система государственных доходов и расходов; в-третьих, налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.
Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы как экономическая категория возникают и функционируют в рамках третьей стадии – распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и хотя бы без одной из них процесс воспроизводства будет прерван:
первая стадия – непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;
вторая стадия – обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную и наоборот) в результате купли-продажи;
третья стадия – распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);
четвертая стадия – конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.
Финансы оказывают регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, что отражается в финансовой политике государства и его финансовой системе.
Финансовые отношения проявляются в процессе распределения стоимости общественного продукта на составные части, образуя различные формы денежных доходов и накоплений участников общественного производства. Доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и конечные.
Стоимость совокупного общественного продукта (СОП) за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует валовой внутренний продукт (ВВП) страны, который и является источником первичных доходов и накоплений наемных работников в форме заработной платы, возмещающей индивидуальные затраты на воспроизводство рабочей силы, хозяйствующих субъектов в форме прибыли и накоплений в виде амортизационных отчислений, государства в форме налогов на продукты, импорт и других налогов на производство.
Затем начинается процесс распределения этих доходов через налоговый механизм и аккумуляция средств в централизованных фондах государства. Процесс распределения и перераспределения СОП представляет собой финансовый механизм, который включает в себя обособленные сферы финансовых отношений, позволяющие формировать конечные доходы - собственные финансовые ресурсы у наемных работников, хозяйствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления.
Финансы охватывают лишь те экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием различных фондов денежных средств – централизованных и децентрализованных.
Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне для решения задач всего общества. Это оборона страны, содержание центральных органов государственной власти и управления, поддержка отраслей народного хозяйства, охрана окружающей среды, выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов, поддержка фундаментальных исследований и содействие НТП и др. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также бюджеты целевых государственных внебюджетных фондов.
К децентрализованным фондам денежных средств относятся фонды, формируемые на уровне хозяйствующих субъектов – предприятий, организаций, учреждений. Это уставный фонд, резервный фонд (капитал), инвестиционный фонд, валютный фонд и др. Децентрализованные фонды денежных средств включают также бюджеты семей (домашних хозяйств), формируемые за счет оплаты труда и других поступлений.
Таким образом, государственные финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных (общественных) и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения экономических, социальных и политических задач и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Основными источниками формирования государственных финансов являются:
- взимание налогов, сборов, иных обязательных платежей;
- продажа, иное использование государственного имущества;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- выпуск и продажа государственных облигаций и других ценных бумаг;
- платное оказание государственных услуг;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
Выделяют следующие основные функции финансов как экономической категории. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) государства. В результате формируются бюджетные фонды, обеспечивающие цели функционирования государства. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) государства. Результатом является обеспечение расходов, принятых к бюджетному финансированию. Третья функция – контроль за устойчивостью формирования доходов государства и их эффективным использованием.
Механизмом, позволяющим государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система страны и ее важнейшая составная часть – бюджетная система. Известный американский специалист Дж. Ван Хорн определяет финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, предоставляющих свои услуги фирмам, гражданам, а также правительствам.
С точки зрения экономического содержания финансовая система – это совокупность финансовых отношений, возникающих в различных сферах или звеньях, опосредствующих формирование, движение и использование доходов в процессе общественного воспроизводства. В институциональном аспекте финансовая система выступает как совокупность финансовых учреждений.
В финансовой системе любого государства функционируют три взаимосвязанные подсистемы, различающиеся методами, способами формирования и использования финансовых ресурсов. Первая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у государственных органов власти и органов местного самоуправления. Вторая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у хозяйствующих субъектов (коммерческих, некоммерческих организаций, финансовых посредников). Третья – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у населения, или домашних хозяйств.
Существующие различия в функциональном назначении указанных подсистем делают целесообразным выделение обособленных систем финансовых отношений: а) государственные и муниципальные финансы (публичные финансы); б) финансы организаций (хозяйствующих субъектов); в) финансы домашних хозяйств (домохозяйств).
Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные звенья в зависимости от механизма формирования и использования денежных фондов у конкретных экономических субъектов.
Финансовые системы в экономически развитых странах включают следующие звенья. Централизованные финансы – это государственный бюджет, муниципальные бюджеты, внебюджетные специальные фонды; децентрализованные финансы – финансы государственных и муниципальных предприятий, финансы частных корпораций и финансы домохозяйств.
|
Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием доходов, порядком их использования, владения имуществом и т.п. Их финансы формируются главным образом за счет добровольных взносов, пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных средств.
Финансы населения (домохозяйств) представляют собой средства населения, совокупные доходы и расходы в разрезе семей, отдельных социальных групп и т.д.
Основные источники доходов домохозяйств включают: доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях предприятий, кредитно-финансовых операций; оплату труда наемных работников, премии и надбавки к зарплате, социальные и другие выплаты работодателей; государственные выплаты (пенсии, пособия, стипендии и другие социальные платежи).
Финансы домохозяйств играют основную роль в формировании внутреннего платежеспособного спроса страны на различные виды материальных и нематериальных благ, что оказывает большое влияние на развитие экономики. Кроме того, доходы населения выступают ключевым источником сбережений в экономике, а, следовательно, важнейшим инвестиционным ресурсом, определяющим экономический подъем.
Государственные и муниципальные финансы, или централизованные финансы, представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом.
Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Государственный бюджет – это главный финансовый план любой страны. С его помощью в разных странах перераспределяется от 40 до 75% их национального дохода. Государственный бюджет мобилизует финансовые средства в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны.
Муниципальные финансы – это самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. Их необходимость связана с процессами децентрализации финансовой системы, разделением полномочий и передачи их части на нижние уровни властной вертикали с целью более полного учета интересов населения в удовлетворении потребностей, наиболее приближенных к местному уровню.
Муниципальные финансы определяют как весь комплекс денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов всех экономических субъектов, участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования (предприятий и организаций различных форм собственности, финансово-кредитных институтов, населения).
Несмотря на свое различие, государственные и муниципальные финансы выполняют сходные функции. Выделяют следующие основные функции муниципальных финансов. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Третья функция – контроль, присущий процессу как формирования, так и использования денежных фондов.
Основными источниками формирования муниципальных финансов являются:
- взимание местных налогов, а также зачисление налоговых доходов от федеральных налогов и сборов (по нормативам отчислений);
- продажа, иное использование муниципального имущества;
- деятельность муниципальных унитарных предприятий;
- платное оказание услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями.
Государственные и муниципальные доходы — денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и во внебюджетные фонды на безвозмездной и безвозвратной основе.
В Российской Федерации государственные доходы представлены доходами федерального бюджета, доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, доходами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и доходами территориальных государственных внебюджетных фондов. Различные методы мобилизации государственных доходов позволяют выделить в их составе налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Наибольший удельный вес в объеме государственных доходов занимают налоговые доходы.
Муниципальные доходы в Российской Федерации представлены доходами местных бюджетов и также включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Таким образом, к признакам налогов относят: легитимность (налоги взимаются только с законных операций), индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика, принудительность.
В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги — основа налоговой системы.
В состав федеральных налогов и сборов входят:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы от капитала;
налог на доходы физических лиц;
• государственная пошлина;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• налог за пользование недрами;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• федеральные лицензионные сборы.
Федеральные налоги и сборы вводятся в обязательном порядке и должны взиматься на всей территории Российской Федерации. Большинство федеральных налогов и сборов являются регулирующими бюджетными доходами.
Между федеральным и региональными бюджетами распределяются:
• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;
• налог на доходы физических лиц;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• налоги, зачисляемые в дорожные фонды.
Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области, АО) собственными источниками финансирования своих расходов. Региональные налоги и сборы устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
Региональными налогами и сборами являются:
• налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты.
К местным налогам и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
Бюджеты субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления не имеют собственной доходной базы, достаточной для покрытия своих бюджетных расходов. Недостаток средств в бюджетах разных уровней вызывает и финансовые противоречия между регионами, которые проявляются в борьбе за регулирующие источники доходов и разного рода дотации из федерального бюджета. В соответствии с этим определены доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К ним относятся:
1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;
2) часть налога на прибыль организации в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;
3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;
4) часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;
5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.
Кроме того, органам местного самоуправления предоставлено право получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.
Конкретные размеры минимальных долей в процентах федеральных налогов, которые закрепляются на постоянной основе за местными бюджетами, определяются органами власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится данное муниципальное образование.
Подавляющая часть местных налогов и сборов поступает в местные бюджеты и используется исключительно для финансирования расходов, предусмотренных местными бюджетами. Однако в отдельных случаях федеральным законодательством могут быть предусмотрены нормативные отчисления от местных налогов и сборов в вышестоящие бюджеты. Так, например, земельный налог зачисляется на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления, однако часть данных средств централизуется в федеральном бюджете для финансирования общегосударственных мероприятий по улучшению и восстановлению земель. Доля средств, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, устанавливается в процентах к сумме земельного налога и арендной платы за сельхозугодья по субъектам Российской Федерации ежегодно при утверждении Федерального бюджета.
Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
• средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
• средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;
• средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов;
• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;
• иные доходы.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти. Органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.
5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
6. Иные неналоговые доходы.
Российской Федерации
млрд. рублей
2012 год, (закон с учетом изменений) | 2013 год | 2014 год | 2015 год | ||||
проект | % к предыдущему году | проект | % к предыдущему году | проект | % к предыдущему году | ||
Всего | 2 850,2 | 2 923,0 | 102,6 | 2 985,3 | 102,1 | 3 161,2 | 105,9 |
в том числе: | |||||||
Пенсионное обеспечение: | 2 245,2 | 2 330,7 | 103,8 | 2 379,4 | 102,1 | 2 522,2 | 106,0 |
Покрытие дефицита бюджета | 1 033,1 | 1 009,9 | 97,8 | 861,6 | 85,3 | 897,6 | 104,2 |
Валоризация пенсионных прав граждан | 566,5 | 621,3 | 109,7 | 688,4 | 110,8 | 763,3 | 110,9 |
Выплата пенсий по государственному пенсионному обеспечению | 291,3 | 315,0 | 108,1 | 351,2 | 111,5 | 369,5 | 105,2 |
Компенсация выпадающих доходов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов | 304,4 | 330,1 | 108,4 | 422,7 | 128,1 | 437,9 | 103,6 |
Федеральная социальная доплата к пенсии | 38,5 | 40,0 | 103,9 | 40,5 | 101,3 | 38,7 | 95,6 |
Возмещение расходов по нестраховым периодам | 3,6 | 4,1 | 113,9 | 4,7 | 114,6 | 4,9 | 104,3 |
Софинансирование формирования пенсионных накоплений | 7,5 | 10,0 | 133,3 | 10,0 | 100,0 | 10,0 | 100,0 |
Выплата социального пособия на погребение | 0,3 | 0,3 | 100,0 | 0,3 | 100,0 | 0,3 | 100,0 |
Администрируемые расходы: | 604,9 | 592,3 | 97,9 | 605,9 | 102,3 | 639,0 | 105,5 |
Осуществление ежемесячной денежной выплаты | 377,5 | 373,5 | 98,9 | 393,0 | 105,2 | 414,4 | 105,4 |
Предоставление материнского (семейного) капитала | 162,7 | 155,5 | 95,6 | 163,1 | 104,9 | 172,1 | 105,5 |
Осуществление компенсационных выплат лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными лицами | 44,0 | 43,8 | 99,5 | 30,7 | 70,1 | 33,2 | 108,1 |
Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение некоторым категориям граждан, доплаты к пенсии в связи с 60-летием Победы в ВОВ | 8,9 | 8,0 | 90,3 | 7,2 | 90,0 | 7,0 | 97,2 |
Иные социальные выплаты | 11,9 | 11,5 | 97,0 | 11,9 | 103,5 | 12,3 | 103,4 |
Начиная с 2013 года бюджетные ассигнования федерального бюджета, направляемые до 2013 года на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, будут передаваться в бюджет Фонда в форме межбюджетного трансферта на обеспечение сбалансированности бюджета Фонда.
В целях решения демографических проблем и укрепления системы социальной защиты материнства и детства значительное внимание уделяется социальной поддержке семей с детьми. Размер материнского (семейного) капитала ежегодно пересматривается с учетом темпов роста инфляции и устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период.
При этом, учитывая длительный характер реализации данного мероприятия, в 2013 – 2015 годах не ожидается значительного роста количества обращений граждан с заявлениями о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала.
Социальное страхование – один из видов государственного материального обеспечения населения при наступлении нетрудоспособности по болезни и в иных предусмотренных законом случаях (например, санаторно-курортное лечение, организация лечения, пособия и т.д.). Материальную основу социального страхования составляет Фонд социального страхования.
Задачами фонда являются обеспечение гарантированных государством пособий, участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.
Фонд государственного социального страхования РФ – централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения. Создается страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
Средства Фонда направляются на следующие цели:
- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет, на погребение;
- санаторно-культурное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на частичное содержание находящихся на балансе организации санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;
- проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования.
Объем межбюджетных трансфертов, направляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации в 2013 – 2015 годах на обеспечение мер социальной поддержки граждан, определяется с учетом индексации размеров пособий и социальных выплат и численности граждан, имеющих право на получение соответствующих пособий и социальных выплат.
Основные направления использования межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации представлены в таблице:
Межбюджетные трансферты бюджету Федерального фонда
Челябинский филиал
Кафедра «Экономика и финансов»
Конспект лекциЙ
по дисциплине «Государственные
И муниципальные финансы»
Разработчик
Кетова И.А., к.т.н., доцент
Челябинск
Тема 1 Содержание и организационно-правовые основы государственных и муниципальных финансов
.Финансы (фр. finance – доход, платеж) возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. До начала ХХ в. термин «финансы» употребляли в сравнительно узком смысле – государственные финансы.
Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности: 1) это всегда денежные отношения; 2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления; 3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.
Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров и услуг. Финансы же опосредствуют неэквивалентное денежное движение. В качестве примера могут служить денежные отношения, возникающие между гражданами и государством при уплате ими налога на доходы физических лиц. Здесь присутствуют все три признака финансов: уплата налога осуществляется в денежной форме; присутствую два субъекта, неравных в своих правах, т.к. уплата налога носит императивную форму согласно установленному закону; результат данных платежей – формирование доходной части общегосударственного фонда денежных средств – бюджета, куда идет часть заработанного дохода физического лица.
Основными предпосылками возникновения финансов являются, во-первых, разграничение ресурсов государства и возникновение общегосударственного фонда денежных средств – бюджета; во-вторых, формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер, т.е. появилась система государственных доходов и расходов; в-третьих, налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.
Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы как экономическая категория возникают и функционируют в рамках третьей стадии – распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и хотя бы без одной из них процесс воспроизводства будет прерван:
первая стадия – непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;
вторая стадия – обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную и наоборот) в результате купли-продажи;
третья стадия – распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);
четвертая стадия – конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.
Финансы оказывают регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, что отражается в финансовой политике государства и его финансовой системе.
Финансовые отношения проявляются в процессе распределения стоимости общественного продукта на составные части, образуя различные формы денежных доходов и накоплений участников общественного производства. Доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и конечные.
Стоимость совокупного общественного продукта (СОП) за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует валовой внутренний продукт (ВВП) страны, который и является источником первичных доходов и накоплений наемных работников в форме заработной платы, возмещающей индивидуальные затраты на воспроизводство рабочей силы, хозяйствующих субъектов в форме прибыли и накоплений в виде амортизационных отчислений, государства в форме налогов на продукты, импорт и других налогов на производство.
Затем начинается процесс распределения этих доходов через налоговый механизм и аккумуляция средств в централизованных фондах государства. Процесс распределения и перераспределения СОП представляет собой финансовый механизм, который включает в себя обособленные сферы финансовых отношений, позволяющие формировать конечные доходы - собственные финансовые ресурсы у наемных работников, хозяйствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления.
Финансы охватывают лишь те экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием различных фондов денежных средств – централизованных и децентрализованных.
Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне для решения задач всего общества. Это оборона страны, содержание центральных органов государственной власти и управления, поддержка отраслей народного хозяйства, охрана окружающей среды, выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов, поддержка фундаментальных исследований и содействие НТП и др. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также бюджеты целевых государственных внебюджетных фондов.
К децентрализованным фондам денежных средств относятся фонды, формируемые на уровне хозяйствующих субъектов – предприятий, организаций, учреждений. Это уставный фонд, резервный фонд (капитал), инвестиционный фонд, валютный фонд и др. Децентрализованные фонды денежных средств включают также бюджеты семей (домашних хозяйств), формируемые за счет оплаты труда и других поступлений.
Таким образом, государственные финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных (общественных) и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения экономических, социальных и политических задач и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Основными источниками формирования государственных финансов являются:
- взимание налогов, сборов, иных обязательных платежей;
- продажа, иное использование государственного имущества;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- выпуск и продажа государственных облигаций и других ценных бумаг;
- платное оказание государственных услуг;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
Выделяют следующие основные функции финансов как экономической категории. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) государства. В результате формируются бюджетные фонды, обеспечивающие цели функционирования государства. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) государства. Результатом является обеспечение расходов, принятых к бюджетному финансированию. Третья функция – контроль за устойчивостью формирования доходов государства и их эффективным использованием.