Понятие налоговой системы и виды налогов
Налоговая система – это нормы, регулирующие размеры, формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств и стоимости натуральных доходов у предприятий, организаций, населения в виде общегосударственных налогов, местных платежей и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, устанавливаемых законодательными актами.
К механизму налогообложения предъявляются очень высокие требования, так как он должен содействовать высокой деловой активности предприятий и предпринимателей, обеспечить хорошую мотивацию труда работников. В то же время он должен способствовать качественному прогрессу в отраслях хозяйства, установлению оптимальных пропорций между ними, побуждать предприятия эффективно использовать ресурсы.
В зависимости от признаков классификации налоги делятся на следующие группы:
1. По органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами, сборами, отчислениями – на общегосударственные (НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, экологический налог, налог на недвижимость, земельный налог, налог на топлива, транзитный налог, государственная пошлина и сбор, подоходный налог с физических лиц), местные, внебюджетные.
2. По источнику выплат: прямые и косвенные.
Прямые налоги выплачиваются из прибыли (дохода), то есть эти налоги субъект налогообложения платит лично. Они делятся на личные прямые (объект налогообложения и источник выплаты совпадают: налог на прибыль, налог на доход физического лица) и реальные прямые (объект обложения – внешний признак: площадь земли, стоимость фондов). В Республике Беларусь доля прямых налогов объеме налоговых поступлений – 24-30 %, в то время как в США – 52-56 %, Великобритании – 58-62 %, Франции – 38-42 %).
Косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым увеличивают ее величину, а после реализации товара выплачиваются из полученной выручки (НДС, акциз).
Косвенные налоги взимаются с потребителя продавцом через цену товара, а затем поступают государству. В настоящее время в мире число косвенных налогов сокращается по удельному весу от поступающих средств в бюджет государства. Прямые налоги считаются более справедливыми, так как зависят от величины дохода налогоплательщика, а косвенные одинаковы для всех и означают повышенную долю потер дохода у того, у кого он меньше.
3. По характеру налоговых ставок: прогрессивные, пропорциональные, регрессивные, фиксированные.
Прогрессивная ставка растет в определенной закономерности от полученного дохода (подоходный налог в экономически развитых странах)
Пропорциональная ставка не меняется, а величина налога растет или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы.
Регрессивные ставки проявляют себя по тому признаку, какую часть дохода физические лица отдают в бюджет при покупке одинакового товара (все косвенные налоги).
Фиксированные налоги определяются от неизменной базы (например, минимальной заработной платы или среднемесячной базовой величины) с учетом базовой ставки и повышающего коэффициента.
4. По способу формирования источника выплаты налога:
А) налоги и неналоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции:
Б) косвенные налоги и отчисления, которые включаются в цену и выплачиваются из выручки после реализации продукции (товара, работ, услуг).
В) налоги, выплачиваемые из прибыли:
Краткий обзор налогов и сборов (пошлин), уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь в 2013 году
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Налог | Налоговая ставка | Объект налогообложения |
Налог на добавленную стоимость | 20% - общая налоговая ставка 10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ; 0% - экспорт товаров и др. | - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и др. . |
Акциз | Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки). | Подакцизными товарами признаются: - спирт и спиртосодержащая продукция; - табачные изделия; - автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - микроавтобусы и автомобили легковые. |
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ