Коэффициент морального износа показал в общем одинаковую динамику и составил - 0,3.

 

Кроме оценки технического состояния ОПФ предприятие интересует вопрос эффективного использования основных фондов,показателями которого являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Фондоотдача, руб.– обобщающий экономический показатель, характеризующий объем продукции в расчете на единицу основных фондов, использованных для ее производства:

Ф_о = VТП / ОФ_ср.г.,

где VТП – объем товарной продукции, изготовленной за год (определяется по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г - среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию (последняя строка графы №10 таблицы №3), тыс. руб.

Ф_о = 146 236,53/ 47 346 = 3,1

Фондоемкость, руб. – показатель потребности основных фондов для обеспечения производства единицы продукции, характеризует какое количество основных средств (фондов) затрачивается на производство единицы продукции:

Ф_е = 1 / Ф_о

Ф_е = 1 / 3,1 = 0,32

Фондовооруженность, тыс. руб./чел.– стоимость средств труда, приходящихся на одного рабочего и, характеризует степень оснащенности производства автоматизированными и механизированными элементами:

Ф_в = Ф_ср.г. / ССЧ,

где ССЧ – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Ф_в = 47 346 / 1 500 = 31,5

Фондорентабельность, %, характеризует прибыльность основных фондов предприятия:

Ф рент = П_р ∙ 100 / ОФ_ср.г ,

где П_р – прибыль от реализации продукции для рассматриваемого периода (по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г - среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию (последняя строка графы №10 таблицы №3), тыс.руб.

Ф рент = 13 720 ∙ 100 / 47 346 = 29%

В ходе проведенных расчетов:

- фондоотдача составила 3,1 , то есть на каждый рубль ОПФ приходится 2,56 руб. товарной продукции (эффективно);

- фондовооруженность составила 0,32, что также является показателем эффективности;

- фондорентабельность составила 29%, что ниже норматива в 20%.

Для анализа качественного состояния оборотных средства (ОС) предприятия необх

одимо рассмотреть распределение их среднегодовой стоимости по каждому элементу в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднегодовой стоимости конкретного (i-ого) элемента оборотных средств ведется по формуле:

ОС_ср.г.i = λ_i ∙ОС_{ср..г. общ} /100%

где λ_ii - удельный вес i-ого элемента оборотных средств, тыс. руб., (значения принимаются из таблицы №7, столбец №3);

ОС_{ср..г.общ} - общая (итоговая) среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. Значение принимается из исходных данных

Таблица 7 - Структура оборотных средств

Элементы оборотных средств	Среднегодовая стоимость, тыс. руб.	Уд. вес, %
Производственные запасы	1562,5	61,3
Незавершенное производство	578,6	22,7
Расходы будущих периодов	114,7	4,5
Готовая продукция на складах	26,6	8,5
Прочие	76,5	3,0
ИТОГО

По результатам расчетов можно сделать вывод, что наибольший вес в структуре оборотных средств приходится на производственные запасы (61,3%) и НЗП (22,7%).

Экономическая эффективность использования оборотных средств характе­ризуется их оборачиваемостью, т.е. продолжительностью их кругооборота от приобретения сырья до реализации готовой продукции. Ускорение оборачиваемо­сти оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые оборотные средства для увеличения объема производства, сле­довательно, для увеличения прибыли.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

К_об = VРП / ОС_{ср..г.общ},

где ОС_{ср..г.общ} - среднегодовая сумма оборотных средств в целом по предприятию (по исходным данным или из таблицы №7, последняя столбца №2), тыс. руб.;

VРП - сумма (объем) реализованной продукции в целом по предприятию, тыс. руб.

Рассчитывается исходя из суммы (объема) выпущенной продукции и среднегодовой стоимости остатков нереализованной продукции:

VРП = VТП - (НР_КН +НР_НН),

где VТП - сумма (объем) товарной продукции в целом по предприятию (значение по исходным данным), тыс. руб.;

НР_НН ,НР_КН – стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно (принимается по значению среднегодовой стоимости готовой продукции на складе), тыс. руб.

К_об = (146 236,53– 815) / 47 346 = 3,07

Длительность одного оборота:

Д = Т / ОС_{ср..г.общ} ,

где Т – длительность рассматриваемого периода (квартал, год), дней.

Д = 365 / 47 346 = 0,01

Из значений показателей эффективности оборотных средств видно, что коэффициент оборачиваемости составил 3,07 , а длительность оборота 0,01.

Для анализа качественного состояния трудовых ресурсов предприятия необходимо рассмотреть распределение их численности по каждой категории работников в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднесписочной численности персонала конкретной (i-ой) категории работников ведется по формуле:

Ч_i = γ_i ∙ ССЧ / 100%

где γ_i –удельный вес i-ой категории ППП (таблица №8, столбец №3), %;

ССЧ - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Результаты расчета численности работников по каждой категории сводятся в таблицу 8.

Таблица 8 - Структура кадров предприятия

Наименование показателей	Среднесписочная численность, человек	Уд. вес, %
Численность ППП
в том числе:
Рабочих		7,0
Служащих		24,0
Руководителей		1,0
Специалистов		5,0
МОП		2,0
Охрана
Ученики		60,0

 

Оценка состояния кадров может быть осуществлена с помощью коэффициентов приема, выбытия, стабильности.

Коэффициент приема – характеризует величину принятых работников в общем их составе за анализируемый период:

К_пр = Ч_пр / ССЧ

где Ч_пр – количество принятых работников за анализируемый период (по исходным данным), чел.

К_пр = 189 / 100 = 0,2

Коэффициент выбытия – определяет долю уволившихся работников в общем их количестве за анализируемый период:

К_выб = Ч_выб / ССЧ

где Ч_выб – количество уволенных работников за анализируемый период (по исходным данным), чел.

К_выб = 87 / 1275 = 0,07

Коэффициент стабильности – характеризует уровень стабильности предприятия в обеспеченности трудовыми ресурсами, с учетом их приема и увольнения:

К_стаб = 1 + Ч_пр /ССЧ - Ч_выб / ССЧ

К_стаб = 1 + 189 / 1275 – 87 / 1275 = 1 + 0,2 – 0,07 = 0,5

Результаты расчетов сводятся в таблицу 9, на основании которых делается вывод о состоянии и движении кадров.

Таблица 9 - Численность, прием и выбытие работающих на предприятии

Показатель	Значение показателя
Среднесписочная численность ППП, чел.
Количество принятых работников, чел.
Количество уволившихся работников, чел.
Коэффициент приема	0,2
Коэффициент выбытия	0,07
Коэффициент стабильности	0,5

Коэффициент приема составил 0,2, коэффициент выбытия 0,07. Таким образом, так как коэффициент приема больше коэффициента выбытия имеет место рост численности ППП на 1%.

Приложение Б

Скорректируем исходные данные на 2,7, что соответствует варианту №27.

Таблица 10 - Исходные данные для расчета себестоимости, цены, объема продаж

 

Показатель	Продукция "А"	Продукция "Б"
план	факт	план	факт
1. Стоимость сырья и материалов, руб.	201,9	201,9	181,9	191,9
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	2,9	2,7	15,9	17,4
3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)	6,8	6,5	6,9	7,4
4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.	13,9	16,9	21,9	20,4
5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.	49,9	48,4	61,9	56,9
6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %	20,0	20,0	20,0	20,0
7. Отчисления на соц. страхование, %	23,5	23,5	23,5	23,5
8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	56,2	55,9	75,9	76,9
9. Цеховые расходы, %	180,9	190,0	190,0	190,0
10. Общезаводские расходы, %	250,0	250,0	250,0	250,0
11. Внепроизводственные расходы, %	5,5	6,0	5,0	6,0
12. Годовая производственная программа, тыс. шт.	21,9	21,9	26,9	26,9
13. Нормативная прибыль, %	15,0	15,0	20,0	20,0

Произведем расчет себестоимости изделия «А» и «Б» (табл.10.А и 10.Б).

 

Таблица 10.А - Калькуляция себестоимости изделия «А»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонение от плановой с/б	Обоснование статьи
План	Факт	руб.	%
1. Стоимость сырья и материалов, руб.	202,7	202,7	0,0	0,0
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	3,7	3,5	-0,2	-5,7	экономия
3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)	7,6	7,3	-0,3	-4,1	экономия
4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.	14,7	17,7	3,0	16,59	перерасход
5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.	50,7	49,2	-1,5	-3,1	экономия
6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %	10,1	9,8	-0,3	-3,1	экономия
7. Отчисления на соц. страхование, %	18,24	17,7	-0,5	-2,8	экономия
8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	57,0	56,7	-0,3	-0,5	экономия
9. Цеховые расходы, %	91,3	93,5	2,2	2,4	перерасход
10. Общезаводские расходы, %	126,8	123,0	-3,8	-3,1	экономия
Производственная себестоимость	582,8	581,1	-1,7	-0,3	экономия
11. Внепроизводственные расходы, %	32,1	34,9	2,8	8,02	перерасход
Полная (коммерческая) себестоимость	614,09	616,0	1,1	0,2	перерасход

Таблица 10.Б - Калькуляция себестоимости изделия «Б»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонение от плановой с/б	Обоснование статьи
План	Факт	руб.	%
1. Стоимость сырья и материалов, руб.	182,7	192,7	10,0	5,2	перерасход
2. Покупные полуфабрикаты, руб.	16,7	18,2	1,5	8,2	перерасход
3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются)	7,7	8,2	0,5	17,8	перерасход
4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.	22,7	21,2	-1,5	-7,1	экономия
5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.	62,7	57,7	-5,0	-8,6	экономия
6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, %	12,5	11,5	-1,0	-8,7	экономия
7. Отчисления на соц. страхование, %	22,6	20,8	-1,8	-8,6	экономия
8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	76,7	77,7	1,0	1,3	перерасход
9. Цеховые расходы, %	119,1	109,6	-9,5	-8,6	экономия
10. Общезаводские расходы, %	156,8	138,5	-18,3	-13,2	экономия
Производственная себестоимость	680,2	656,1	-24,1	-3,7	экономия
11. Внепроизводственные расходы, %	34,01	39,4	5,4	13,7	перерасход
Полная (коммерческая) себестоимость	714,2	695,5	-18,7	-2,7	экономия

По результатам расчетов для изделия «А» имеет место перерасход используемых средств (-1,1 тыс. руб.), а по изделию «Б» - экономия (-18,7 тыс. руб.).

Рассчитаем фактические базовые и отпускные цены предприятия по изделию «А» и «Б».

Базовая цена предприятия – цена, которая формируется на стадии производства товара:

Ц_{баз.пред.} = С_п + П_н,

где С_п – полная (коммерческая) себестоимость продукции, руб.;

П_н – нормальная прибыль производителя, руб.

П_н = С_n * Р_п /100

где Р_п – планируемая производителем рентабельность, %.

Для расчета принимается в размере 12%.

Ц_{баз.пред} ^А = 821,1 + 821,1 * 0,12 = 197,064

Ц_{баз.пред.} ^Б = 839,9 + 839,9 * 0,12 = 201,576

Отпускная цена – цена, по которой предприятие реализует продукцию посредникам или другим потребителям. Эта цена, кроме цен изготовителя, включает косвенные налоги (акциз, НДС):

Ц_{отп.пред.} = Ц_{баз.пред.} + НДС

Ц_{отп.пред.}^А = 807,4 + 807,4 * 18/100 = 952,7

Ц_{отп.пред.}^Б = 826,2 + 826,2 * 18/100 = 974,9

Оптовая цена – цена, которая формируется на стадии посредничества, включает посреднические надбавки оптово-сбытовой организации:

Ц_{опт.зак.} = Ц_{отп.пред.} + Н_сб,

где Н_сб – посреднические (сбытовые) надбавки, руб.

Для расчета принимаем в размере 12% к Ц_{отп.пред}.

Ц_{опт.зак.}^А = 952,7 + 952,7 *12% = 12 385,1

Ц_{опт.зак.}^Б = 974,9 + 974,9* 12% = 12 673,7

Розничная цена – цена, по которой торговые-розничные организации реализуют продукцию потребителю (населению или другому предприятию, учреждению):

Ц_р = Ц_{опт.зак.} + Н_т,

где Н_т – торговые наценки.

Для расчета принимаем в размере 12% к Ц_{отп.зак}.

Ц_р^А = 12 385 + 12 385,1 * 12% = 161 006,3

Ц_р ^Б = 12 673,7 + 12 673,7 * 12% = 164 758,1

Рассчитанные значения цен используются для расчета оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства.

1. Объем товарной продукции:

VТП _i = VТП _{Г i} + Т_К + Т_Н + Ф

где VТП _{Г i} – стоимость готовых изделий (услуг, работ), предназначенных для реализации, тыс. руб.;

Т_н – стоимость полуфабрикатов собственной выработки предприятия и продукции вспомогательных и подсобных хозяйств предприятия, предназначенных для реализации на сторону, тыс. руб.;

Т_к – стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, тыс. руб.;

Ф – стоимость основных фондов собственного производства, тыс. руб.

При расчете объема товарной продукции показатели Т_К, Т_Н, Ф принимаются равными нулю.

VТП _А = 21,9 * 807,4 = 17 682,06

VТП _Б = 26,9 * 826,2 = 22 224,78

2. Объем реализованной продукции с учетом остатков продукции на складе:

VРП _i= VТП _i - (Р_КН + Р_НН),

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Р_НН , Р_КН – стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно, тыс. руб.

815 – всего нереализованная продукция

60% приходится на продукцию «А» - 489

40% приходится на продукцию «Б» - 326

VРП _А = VТП _i - (Р_КН + Р_НН) = 16 682,06 – (489) = 16 193,06

VРП _Б = VТП _i - (Р_КН + Р_НН) = 22 224,78 – (326) = 21 898,78

3. Объем реализованной продукции (общий объем продаж):

VРП _i = N _i * Ц _{отп. пред i} ,

где N - количество проданного товара, без учета продукции находящейся на складе;

Ц_{отп. пред} - отпускная цена единицы товара, руб.

VРП _А = 21,9 * 952,7 = 20 864,13

VРП _Б = 26,9 * 974,9 = 25 932,34

4. Объем валовой продукции:

VВП _i = VТП _i + (Н_к - Н_н),

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Н_к, Н_н – стоимость незавершенного производства на конец и начало планируемого периода, тыс. руб.

2 177 – всего НЗП

60% приходится на продукцию «А» - 1 306

40% приходится на продукцию «Б» - 871

VВП _А = 20 864,13 + 1 306 = 22 170,13

VВП _Б = 25 932,34 + 871 = 26 803,34

5. Объем чистой продукции:

ЧП = VТП _i – МЗ – А,

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

МЗ – стоимость материальных затрат, составляет 55% товарной продукции, тыс. руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс. руб., составляют 5 % от амортизационных отчислений в целом по предприятию как для изделия «А», так и для изделия «Б».

ЧП_А = 22 170,13 – 22 170,13 * 55% – 4 339 * 5% = 7 894

ЧП_Б = 26 803,34 – 26 803,34 * 55% – 4 339 * 5% = 10 802

Прибыль от реализации продукции (А и Б):

П = ,

где Ц_i – отпускная цена i-той продукции, руб.;

С_i = C_пi + НДС

где С_пi – полная себестоимость единицы i-той продукции, руб.

П = 21,9 * (788,59 – 596,70*1,18) + 26,2 * (901,33 – 682,00*1,18) = 4 321

Балансовая прибыль:

П_б = П_р * П_п * П_в.о

где П_р – прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.;

П_и – прибыль (убыток) от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия (тыс. руб.), принимается в размере 1-3% от восстановительной стоимости ОПФ в целом по предприятию;

П_в.н. – прибыль (убыток) от внереализационных операций (тыс. руб.), при выполнении данной курсовой работы приминается равной нулю.

П_б = 14 316 + 2% * 43 284 + 0 = 15 182 тыс. руб.

 

6.2. Чистая прибыль:

П_ч = П_б – П_л - Н

где П_Л – основные платежи предприятия, которые включают плата за основные фонды (налог на имущество, составляет 2% от среднегодовой стоимости ОПФ); банковский кредит (принимается равный нулю) и т.д., руб.;

Н - налог на прибыль, составляет 24% от балансовой прибыли, руб.

П_ч = 6 479 – 2% * 47 346 - 24% * 6 479 = 3 977

Рассчитаем показатели рентабельности предприятия

1. Общая рентабельность:

Р_о = П_р* 100 / (ОФ_ср.г + ОС_ср.г) ,

где П_р - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию (принимаемая по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г. ОС_ср.г.i - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств (нор­мируемых) в целом по предприятию, тыс. руб.;

Р_о = 6 479 * 100 / (47 346 + 9 592) = 11,38%

2. Рентабельность продукции:

2.1. Рентабельность товарной продукции (производства), %:

Р _{VТП i} = (П_{р i} / С _{тп i})* 100 _,

где П_рi – прибыль от реализации i-го изделия, тыс. руб.;

С _{тп i} - себестоимость товарной продукции с учетом годового объема выпуска i-го изделия.

Рассчитывается как произведение фактической производственной себестоимости (столбец 3, таблицы №№10.А, 10.Б) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия «А» и «Б»).

Р _{VТП А} = (21,9 * (788,59 – 596,70) / 556,60 * 21,2) * 100 = 34,5%

Р _{VТП Б} = (26,9 * (901,33 – 682,00) / 636,20 * 26,2) * 100 = 34,5%

2.2. Рентабельность реализованной продукции (производства), %:

Р _{VРП i} = (П_{р i} / С _{рп i})* 100 _,

где С _{тп i} - себестоимость реализованной продукции с учетом годового объема реализации i-го изделия. Рассчитывается как произведение фактической полной (коммерческой) себестоимости (столбец 3, таблицы №10.А, 10.Б) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия «А» и «Б»).

Р _{VТП А} = (21,2 * (788,59 – 596,70) / 596,70 * 21,2) * 100 = 32,2%

Р _{VТП Б} = (26,2 * (901,33 – 682,00) / 682,00 * 26,2) * 100 = 32,2%

 

2.3 Рентабельность оборотахарактеризует удельный вес прибыли в доходе пред­приятия от реализации продукции на товарном рынке по отпускным ценам пред­приятия:

Р_об = П_рi / VРП _i * 100,

где VРП _i - сумма оборота (объем продаж) i-го изделия, тыс. руб.

Р_об = 6 479 / (21,2 * 788,59 + 26,2 * 901,33) * 100 = 16,06%

 

3. Рентабельность номинального собственного капитала характеризуется размером уставного фонда предприятия

Р = П_р / УФ * 100,

где П_р - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию (принимаемая по исходным данным), тыс. руб.;

УФ - уставного фонда предприятия (для варианта №12 – ЗАО – 10 тыс. руб.).

Р = 6 479 / 10 * 100 = 6,48%

На основе полученных расчет можно говорить о положительных результатах работы предприятия, так как такие показатели как балансовая прибыль, чистая прибыль, общая рентабельность и рентабельность продукции в течение года продемонстрировали положительные значения.

[1] Идеи А.А. Богданова и современность. Материалы III межвузовской научно-практической конференции молодых ученых / Под ред. А.И. Турчинова. - М, 2004.

[2] Дедул А. «Малый бизнес России: Достижения, проблемы, перспективы»// Федеральная газета № 1-2 февраль 2007 г.