Налоги, относимые на себестоимость продукции
Платежи за землю взимаются в форме земельного налога или арендной платы. Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) включает в себя: налог за добычу природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.
Платежи за размещение отходов производства и потребления.
Плата взимается за допустимое (в пределах установленных лимитов) размещение отходов в санкционированных местах по утвержденным нормативам платы. За размещение отходов сверх установленных лимитов плата взимается в пятикратном размере платы от утвержденных нормативов.
Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых единым платежом. Ставка налога установлена в размере 4 % от ФОТ
Отчисления в фонд социальной защиты населения. Объектом начисления обязательных страховых взносов являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям.
Размер обязательных страховых взносов составляет 35 %.
Налоги, уплачиваемые из выручки
С организаций взимаются следующие обязательные отчисления на формирование республиканских и местных целевых бюджетных фондов единым платежом:
сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрном науки (2 %); налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды (1 %), сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (0,5 %).
Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации товаров {работ, услуг). Уплата сбора производится единым платежом в размере 3,9 %.
Налог на добавленную стоимость. НДС относится к косвенным налогам, которые включены в цену товара (работы, услуги) и таким образом уплачивается покупателем. НДС характеризует добавленную стоимость, т.е. стоимость, созданную именно данной организацией.По существу объектом налогообложения является добавленная стоимость, определяемая как разница между стоимостью реализации товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных ресурсов, отнесенных на издержки обращения.
Ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 18 %.
Налоги, уплачиваемые яз прибыли
Налог на недвижимость является одним из важнейших налогов. Экономической сущностью указанного налога является отчуждение части потенциального дохода, возможного к получению с использованием имущества предприятия.
Налог на прибыль.
Ставка налога на прибыль составляет 24 %.
Сумма налога на прибыль определяется, исходя из величины облагаемой прибыли и ставки налога на прибыль. Платежи за счет чистой прибыли.Налог на приобретение автотранспортных средств Ставка налога 5 %.
Сбор на содержание городского и пригородного транспорта. Ставка сбора составляет 1,5 %.
Налоги, удерживаемые из заработной платы
Подоходный налог. Плательщиками налога являются физические лица:
Объектом налогообложения являются совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года.
Отчисления в пенсионный фонд. В пенсионный фонд производятся отчисления от начисленной заработной платы работников в размере 1 %.
68. Хозяйственный механизм на ж.д.т. Аренда. Лизинг.
Хозяйственный механизм представляет собой совокупность организационно-экономических форм и методов, с помощью которых осуществляется экономическое руководство процессами при различных формах собственности: государственной, акционерной и частной. Хозяйственный механизм видоизменяется под воздействием достигнутого уровня развития производительных сил и производственных отношений.
Хозяйственный механизм включает систему организации перевозочного процесса и труда, управление производством, правовые формы хозяйствования, планирование, финансирование, ценообразование, кредитование.
Аренда- одна из форм хозяйственного механизма. Она представляет собой основанное на договоре владение и пользование имуществом другого собственника в течение определенного времени с целью получения доходов. Предприятия, использующие аренду, могут решать вопросы обмена, сдачи в субаренду материальных ценностей, входящих а состав арендованного имущества, могут самостоятельно вносить изменения в состав арендного имущества, проводить реконструкцию, расширение, техническое перевооружение. Особенностью аренды является то, что в аренду сдаются не отдельные части имущества (здания, оборудования), а совокупность имущества предприятия. Аренда не меняет формы собственности. Арендованное имущество остается собственностью арендодателя.
Лизинг- сдача в аренду на длительный срок машин, оборудования, зданий, сооружений и т. д. Лизинг основывается на разделении понятия «собственность»: есть право владения собственностью и право ее использования.
Различают следующие виды лизинга:
- оперативный - договор аренды на срок, меньший периода полной амортизации физического капитала. на небольшой период (3-5 лет). Оперативный лизинг следует отличать от рейтинга, представляющего собой краткосрочную аренду машин и оборудования без права их последующего приобретения арендатором;
- недвижимости - передача в аренду целевых объектов на 15-20 лет. После этого срока объекты могут быть переданы арендатору;
- финансовый - лизинг специальных компаний, которые не являются производителями продукции, а по поручению предприятия-арендатора покупают средства труда у пред приятия-изготовителя.
- международный - арендаторы пользуются льготами страны-арендодателя в виде низких арендных ставок.
По сравнению с обычными формами финансирования и кредитования -лизинг обеспеч возможность избежать потери, связанные с моральным старением машин, оборудования, использовать новейшие достиж научно-технического прогресса, сохраняет ликвидность баланса.
Преимущества лизинга:
1 Он удовлетворяет потребность в основных средствах с меньшим наличием капитала, так как лизинг предполагает 100%-ое кредитование и не требует немедленного начала платежей.
2 Контракт по лизингу заключить гораздо проще, чем получить ссуду. Ибо обеспечением сделки служит само оборудование, которое может быть немедленно изъято в случае невыполнения арендатором своих обязательств,
3 Лизинговое соглашение позволяет предприятию договариваться с лизинговой компанией о более удобных сроках и способах погашения средств, чем ссуда.
4 Риск морального старения оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор всегда имеет возможность обновить свои технические средства.
5 Арендатор не платит налога на арендованное имущество.
6. Временно высвобожденные благодаря лизингу капиталы арендатор может направить на другие цели (например, на рекламу, покупку ценных бумаг и т. п.).
7 Лизинг дает возможность арендатору вести производство на базе современной техники и технологии.
При лизинге оборудование является собственностью продавца, амортизационные отчисления не включаются в издержки производства, налог на недвижимость не начисляется, только затраты по лизингу включаются в себестоимость продукции. Производитель техники имеет гарантированный сбыт, лизинговое учреждение - доход за счет арендной платы, потребитель использует новую технику с меньшими затратами и минимальным риском. Развитие лизинговых операций особенно важно в Республике Беларусь. Для этого необходимо создавать лизинговые учреждения, которые будут специализироваться на лизинге определенных видов оборудования.